Existing migrants should:

1. Check your current status in the electronic labor migration database.
2. Apply for a new work activity permit well before the January 1, 2027 deadline.
3. Submit the residence application (Work permit in Georgia for foreigners, residence card, or relevant permit category) in time.
4. Ensure your employer (if applicable) updates their documentation in Georgia’s system.

Failing to obtain both the work activity permit and a matching residence permit by the end of 2026 will mean working without authorization, which could result in fines or other administrative actions under the new law.

Requirements for New Foreign Nationals After March 1, 2026

Foreign nationals intending to start working or conducting business in Georgia after March 1, 2026 must:

Step 1 – Obtain Work Activity Permit

Before entering Georgia (or working within Georgia), the foreign national must secure a work activity permit from the Ministry of Internally Displaced Persons from the Occupied Territories, Labour, Health, and Social Affairs. This authorization defines:

• The type of work (employee, self-employed, entrepreneur)
• Scope and field of permitted activity

Step 2 – Obtain a Proper Visa or Residence Permit

Once the work activity permit is issued:

• If you are outside Georgia, you must apply for a D1 work visa for entry.
• Once in Georgia, or if already inside, the foreign national must apply for an appropriate work or labor residence permit (including the new three-year IT specialist residence permit if applicable).

Both conditions must be satisfied simultaneously.
Working without a permit will constitute a legal violation under the amended Law of Georgia on Labour Migration.

---

Penalties for Non-Compliance With Georgia’s Work Permit Law

The new law introduces meaningful enforcement measures:

Fines for violations include:

• GEL 2,000 for each foreign worker/employer that engages in work without a valid permit
• GEL 2,000 for self-employed foreigners operating without authorization
• Repeat offenses can lead to higher fines (double or more), deportation procedures, and further administrative measures.

Employers and agents are jointly liable if they facilitate unauthorized labor activity.

---

Important Notes for Specific Groups

 

We’re excited to share some groundbreaking news from the Georgian government, aimed at fostering the growth of the IT sector and attracting international talent. Starting September 1, 2025, amendments to the Georgian Law “On the Legal Status of Aliens and Stateless Persons” come into force. This significantly simplifies the process for IT specialists Georgia residency.

What’s Changing?

Under the new regulations, IT specialists Georgia residency can be obtained through a simplified procedure. This permit is initially for 3 years, with a possible extension up to 12 years. This unprecedented step underscores Georgia’s aspiration to become a regional IT hub. It also aims to attract skilled professionals from around the globe.

Why Is This Important?

This change offers numerous advantages for IT professionals:

• Simplified Procedures: It will reduce bureaucracy and accelerate the residence permit acquisition process.
• Long-Term Perspective: A 3-year initial permit and its potential 12-year extension offer stability. This benefits those planning long-term development in Georgia.
• New Opportunities: Georgia’s technology sector is rapidly expanding. Tbilisi is fast becoming a startup hub, creating many career opportunities.

---

Tax Benefits in the IT Sector

Beyond the simplified residence permit process, Georgia offers significant tax incentives for IT specialists and companies. These benefits make the country even more attractive:

1. International Company Status

The Georgian government has introduced the “International Company” status. IT and maritime service companies can benefit from it. Companies with this status enjoy the following advantages:

• Profit Tax: Instead of 15%, it’s only 5%.
• Income Tax (on employee salaries): Instead of 20%, it’s 5%.
• Dividend Tax: It does not incur taxation at the source of payment.
• Property Tax: You are გათავისუფლებულია from property tax (excluding land) if you use the property for permitted activities.
• Reduced Taxable Profit: You can reduce taxable profit by salaries paid to Georgian citizen employees. You can also reduce it by costs of research, design, and experimental-constructive services.

Important: To obtain International Company status, a company must meet certain conditions. These include having at least 2 years of experience in permitted activities (e.g., software development, computer games, computer programming, and other information technologies).

For more information about International Company status check our blog post აქ.

2. Virtual Zone Status

Individual and legal entities in the IT sector can obtain “Virtual Zone Person” status. This allows them to benefit from significant tax incentives. This applies if they supply their IT services/products to non-resident customers outside of Georgia.

The advantages of this status are:

• Profit Tax: The distribution of profits from a Virtual Zone Person’s IT supply outside Georgia is not taxed.
• Value Added Tax (VAT): Supplies made outside of Georgia are not subject to VAT.

Important: To obtain Virtual Zone status, the company must be registered in Georgia. Its main activity must also be in the IT sector.

For more information about Virtual Zone status check our blog post აქ.

3. Small Business Status (for Freelancers)

If you are an individual IT specialist (freelancer), you can benefit from Small Business status. This applies if your annual turnover does not exceed 500,000 GEL. In this case, you tax your income at a rate of only 1%, instead of the standard 20% (if you are not a VAT payer).

For more information about Small Business status check our blog post აქ.

---

Why Georgia?

Georgia is not only distinguished by its developing IT sector but also offers:

• A Friendly Environment: Georgian hospitality is renowned worldwide.
• Favorable Tax System: Low taxes are particularly attractive for freelancers and small businesses.
• Affordable Cost of Living: Compared to Western countries, the cost of living in Georgia is significantly lower.
• Rich Culture and History: Georgia boasts stunning nature, ancient history, and a unique culture.
• Strategic Location: Georgia serves as a bridge between Europe and Asia.

---

If you’re an IT specialist looking for new challenges, career advancement, and a better quality of life, Georgia is the ideal place for you. Don’t miss out on this unique opportunity for IT specialists Georgia residency!

For more details about new IT Residency Permit in Georgia refer to the Georgian Law “On the Legal Status of Aliens and Stateless Persons”: https://www.matsne.gov.ge/ka/document/view/2278806?publication=20

Do you have any questions or want to learn more about Georgia’s tax benefits amd IT Residency Permit in Georgia? კონტაქტი and let us know.

შესავალი

ბოლო დროს საქართველოში კრიპტო ტექნოლოგიები ძალიან პოპულარული გახდა. აქამდე საქართველოში კრიპტორეგულირება დაურეგულირებელი იყო, რაც ზრდის ფულის გათეთრებისა და ტერორიზმის დაფინანსების რისკებს, მაგრამ 2023 წლის 1 იანვრიდან საქართველოს ეროვნული ბანკი დაიწყო კრიპტო ინდუსტრიის რეგულაცია.

რეგულაცია მოიცავს ციფრული აქტივების ოპერატორების ეროვნულ ბანკში რეგისტრაციას და მათ რეგულირებას ფულის გათეთრებისა და ტერორიზმის დაფინანსების პრევენციის კუთხით. ამასთან დაკავშირებით ცვლილებები შევიდა „საქართველოს ეროვნული ბანკის შესახებ“ ორგანულ კანონში, რომელიც ამოქმედდა 2023 წლის 1 იანვრიდან. რეგულაცია ეფუძნება ფინანსური სამოქმედო სამუშაო ჯგუფის, FATF-ის რეკომენდაციებს. ასევე, გათვალისწინებული იყო ამერიკის შეერთებული შტატების, ევროკავშირის წევრი ქვეყნების და სინგაპურის გამოცდილება.

განმარტება

გავეცნოთ ეროვნული ბანკის კანონში შეტანილ ცვლილებას, რომლის მიხედვითაც განისაზღვრა:

1) ციფრული (კრიპტო) აქტივი – ღირებულების ციფრული გამოხატულება, რომელიც ურთიერთშემცვლელია და არა უნიკალური, არის გადაცემის ან ვაჭრობის საგანი ციფრული ფორმით და გამოიყენება ინვესტიციების ან/და გადახდების განსახორციელებლად. ციფრული აქტივი არ მოიცავს ფულადი სახსრების, ფასიანი ქაღალდების ან სხვა ფინანსური ინსტრუმენტების ციფრულ წარმოდგენას;

2) კონვერტირებადი ციფრული (კრიპტო) აქტივი – ციფრული აქტივი, რომელსაც აქვს ეკვივალენტური ღირებულება ბაზარზე ეროვნულ ან უცხოურ ვალუტაში, სხვა ციფრულ აქტივში ან/და ფინანსურ ინსტრუმენტში, რომელშიც მისი გაცვლა შესაძლებელია;

3) ციფრული (კრიპტო) აქტივების სერვისი - კონვერტირებადი ციფრული აქტივის (მათ შორის თვითმომსახურების კიოსკის მეშვეობით) ეროვნულ ან უცხოურ ვალუტაში გაცვლა, სხვა ციფრული აქტივის ან ფინანსური ინსტრუმენტის, კონვერტირებადი ციფრული აქტივის ან მისი გამოყენებისთვის აუცილებელი ინსტრუმენტის გადაცემა და/ან შენახვა/ადმინისტრირება, რომელიც საშუალებას აძლევს ციფრულ აქტივზე კონტროლს, პორტფელის მართვას, რომელიც შედგება კონვერტირებადი ციფრული აქტივებისგან (გარდა კოლექტიური პორტფელის მართვისა) და/ან სავაჭრო პლატფორმის ადმინისტრირება კონვერტირებადი ციფრული აქტივებისთვის და/ან ასეთი ციფრული აქტივის და/ან თავდაპირველი შეთავაზება და/ან სესხება. ან პირველადი შეთავაზების სერვისები;

4) ციფრული (კრიპტო) აქტივების მომსახურების მიმწოდებელი – სუბიექტი, რომელიც უზრუნველყოფს ციფრული აქტივების მომსახურებას სხვა სუბიექტის სასარგებლოდ.

Რეგულირება

დავიწყოთ იმით, რომ კანონის თანახმად ციფრული (კრიპტო) აქტივი არ არის კანონიერი გადახდის საშუალება საქართველოში. ეროვნულ ბანკს მიენიჭა ციფრული (კრიპტო) აქტივების სერვისის პროვაიდერის საქმიანობის ზედამხედველობის სრული უფლებამოსილება. ეროვნული ბანკი უფლებამოსილია:

ა) ფულის გათეთრებისა და ტერორიზმის დაფინანსების პრევენციის შესახებ საქართველოს კანონმდებლობის შესაბამისად, ზედამხედველობის ქვეშ მყოფი სუბიექტი მოითხოვს და იღებს ინფორმაციას ზედამხედველობის დაქვემდებარებული სუბიექტის კაპიტალის წყაროების, საკუთრების სტრუქტურის, უშუალო მფლობელებისა და ბენეფიციარი მესაკუთრეების შესახებ. მნიშვნელოვანი წილები (მათ შორის ქონების ან/და სახსრების წარმოშობა);

ბ) ფულის გათეთრებისა და ტერორიზმის დაფინანსების პრევენციის შესახებ საქართველოს კანონმდებლობის დარღვევის შემთხვევაში ზედამხედველობის ქვეშ მყოფმა სუბიექტმა უნდა შეაჩეროს ან შეზღუდოს გარკვეული ოპერაციები, აკრძალოს მოგების განაწილება, დივიდენდების დარიცხვა და განაწილება, გაზარდოს ხელფასი, გასცეს. პრემიები და სხვა მსგავსი კომპენსაციები, დაწესდეს ფულადი ჯარიმა, გააუქმოს რეგისტრაცია. ლიცენზიის ავტორიზაცია, აღიარება და გაუქმება;

გ) ფულის გათეთრებისა და ტერორიზმის დაფინანსების აღკვეთის საქართველოს კანონმდებლობის დარღვევის შემთხვევაში ზედამხედველობას დაქვემდებარებული სუბიექტის ადმინისტრატორს შეუჩეროს ხელმოწერის უფლება, დააკისროს ფულადი ჯარიმა და მოითხოვოს მისი გათავისუფლება;

დ) ფულის გათეთრებისა და ტერორიზმის დაფინანსების აღკვეთის შესახებ საქართველოს კანონმდებლობის შესაბამისად ზედამხედველობას დაქვემდებარებულ სუბიექტს მიაწოდოს იმ სუბიექტების სია, რომელთა საქმიანობა შეიცავს ან შეიძლება შეიცავდეს ფულის გათეთრების ან ტერორიზმის დაფინანსების რისკს;

ე) დადგენილ ვადაში მოთხოვნილი ინფორმაციის წარუდგენლობის ან არასრულად წარდგენის შემთხვევაში, დაკისრდეს სანქცია ზედამხედველობის ქვეშ მყოფ სუბიექტზე ფულის გათეთრებისა და ტერორიზმის დაფინანსების აღკვეთის შესახებ საქართველოს კანონმდებლობის შესაბამისად.

ფულის გათეთრებისა და ტერორიზმის დაფინანსების პრევენციისა და მათ წინააღმდეგ ბრძოლის მიზნით, ეროვნული ბანკი ზედამხედველობას დაქვემდებარებული სუბიექტის საქმიანობას რისკზე დაფუძნებული მიდგომით აკონტროლებს. ეროვნული ბანკის მიერ დაწესებული სანქციების შესახებ ინფორმაცია ეროვნული ბანკის მიერ დადგენილი წესით ეროვნული ბანკის ოფიციალურ ვებგვერდზე ქვეყნდება.

ზედამხედველობა

1) ეროვნული ბანკი უფლებამოსილია ზედამხედველობა გაუწიოს ციფრული (კრიპტო) აქტივების მომსახურების მიმწოდებლის საქმიანობას. ზედამხედველობა ითვალისწინებს ციფრული (კრიპტო) აქტივების სერვისის პროვაიდერის რეგისტრაციას და რეგისტრაციიდან მოხსნას, ციფრული (კრიპტო) აქტივების სერვისის პროვაიდერის ადმინისტრატორების შესაბამისობის კრიტერიუმების დადგენას, ინსპექტირებას და რეგულირებას ფულის გათეთრებისა და ტერორის დაფინანსების პრევენციის ხელშეწყობის მიზნით. ციფრული (კრიპტო) აქტივის გადაცემის თანმხლები ინფორმაციის განსაზღვრა, წერილობითი ინსტრუქციების გაცემა, დამატებითი მოთხოვნების, შეზღუდვების და სანქციების დაწესება.

2) ციფრული (კრიპტო) აქტივების მომსახურების მიმწოდებელი ვალდებულია დარეგისტრირდეს ეროვნულ ბანკში და დააკმაყოფილოს ეროვნული ბანკის მიერ დადგენილ მოთხოვნებს. ეროვნულ ბანკში ციფრული (კრიპტო) აქტივების მომსახურების მიმწოდებლის რეგისტრაციის, რეგისტრაციის გაუქმების და რეგულირების წესი დგინდება ეროვნული ბანკის ნორმატიული აქტით.

3) დაუშვებელია ციფრული (კრიპტო) აქტივების სერვისის მიწოდება იმ სუბიექტის მიერ, რომელიც არ არის ეროვნული ბანკის მიერ რეგისტრირებული ციფრული (კრიპტო) აქტივების სერვისის პროვაიდერი ან ფინანსური სექტორის წარმომადგენელი, რომელიც უფლებამოსილია ციფრული (კრიპტო) მიწოდებაზე. ) აქტივების მომსახურება საქმიანობის მარეგულირებელი კანონმდებლობით.

4) ციფრული (კრიპტო) აქტივების სერვისის პროვაიდერს ეკრძალება ციფრული (კრიპტო) აქტივების სერვისების მიწოდება, ამ სერვისის უზრუნველსაყოფად აუცილებელი აქტივობების მხარდაჭერა და საკუთარი ციფრული (კრიპტო) აქტივის გაცვლის გარდა სხვა აქტივობების განხორციელება.

5) ეროვნული ბანკი უფლებამოსილია ციფრული (კრიპტო) აქტივების მომსახურების მიმწოდებელსა და ფინანსური სექტორის წარმომადგენელს, რომელსაც საქმიანობის მარეგულირებელი კანონმდებლობით მინიჭებული აქვს ციფრული (კრიპტო) აქტივების სერვისების მინიჭების უფლება, შეაჩეროს ან შეზღუდოს განხორციელება. გარკვეული ტიპის აქტივობების/ოპერაციების (მათ შორის, ციფრული (კრიპტო) აქტივების ტიპების მიხედვით), ისევე როგორც სხვა ციფრული (კრიპტო) აქტივები საქმიანი ურთიერთობები სერვისის პროვაიდერებთან, რომლებიც წარმოადგენენ გაზრდილ რისკებს ფულის გათეთრებასთან და ტერორის დაფინანსებასთან და/ან საერთაშორისო ფინანსური სანქციების თავიდან აცილების რისკი, შეაფერხოს განხორციელებული ტრანზაქციების მიკვლევადობა ან/და ზედამხედველობა.

6) ეროვნული ბანკი უფლებამოსილია დააწესოს სანქცია (მათ შორის ფულადი ჯარიმა) ციფრული (კრიპტო) აქტივების მომსახურების მიმწოდებელს და პროვაიდერის ადმინისტრატორს ამ კანონისა და ეროვნული ბანკის სამართლებრივი აქტების დარღვევისთვის მის მიერ დადგენილი წესით. ფულადი ჯარიმის თანხა საქართველოს სახელმწიფო ბიუჯეტში ჩაირიცხება.

დასკვნა

„საქართველოს ეროვნული ბანკის შესახებ“ ორგანულ კანონში შეტანილი ცვლილებები ძალაში 2023 წლის 1 იანვრიდან შევიდა, თუმცა საქართველოს ეროვნულმა ბანკმა 2023 წლის 1 ივლისამდე უნდა შემოიღოს კრიპტორეგულირების ყველა შესაბამისი წესი. სუბიექტები, რომლებიც ახორციელებენ ციფრულ აქტივებთან დაკავშირებულ საქმიანობას, აღნიშნული წესის ამოქმედებიდან 90 დღის ვადაში უნდა დარეგისტრირდნენ ეროვნულ ბანკში, რადგან წინააღმდეგ შემთხვევაში მათი საქმიანობა უკანონო ბიზნეს საქმიანობად ჩაითვლება.

დამატებითი ინფორმაციისთვის ან/და შეკითხვებისთვის საქართველოში კრიპტოაქტივების რეგულირების შესახებ გთხოვთ დაგვიკავშირდით, ჩვენ ყოველთვის მზად ვართ დაგეხმაროთ.

შესავალი

უწყების ხელმძღვანელის ბრძანებით შემოსავლების სამსახური 2022 წლის 29 დეკემბრის N33544, დამტკიცდა მეთოდური ინსტრუქცია საქართველოში ვირტუალური ზონის IT კომპანიის დაბეგვრის შესახებ.

მეთოდოლოგიურ ცნობარში განმარტულია ვირტუალური ზონის IT კომპანიების სტატუსის მინიჭებასთან და გაუქმებასთან დაკავშირებული წესები, ასევე განსაზღვრულია ამ სტატუსის ფარგლებში საგადასახადო ვალდებულებები და უფლებები. აქ განვიხილავთ დამტკიცებულ ბრძანებაში მოცემულ ძირითად მაგალითებს.

მაგალითი 1:

ვირტუალური ზონის IT კომპანიის მიერ საინფორმაციო ტექნოლოგიების შექმნას ახორციელებს ერთი დაქირავებული (პროგრამისტი) და მომსახურების ხელშეკრულების საფუძველზე დაქირავებული პირი (პროგრამისტი). პირი ასრულებს საგადასახადო აგენტის ვალდებულებას საქართველოს საგადასახადო კანონმდებლობით დადგენილი წესით განხორციელებულ გადასახადებთან დაკავშირებით, კერძოდ, გადასახადს აკავებს გადახდის წყაროსთან და იხდის ბიუჯეტში. პირი საინფორმაციო ტექნოლოგიებს მხოლოდ საქართველოს ფარგლებს გარეთ აწვდის.

შეფასება:

საგადასახადო კოდექსისა და „ინფორმაციული ტექნოლოგიების ზონების შესახებ“ საქართველოს კანონის მიხედვით, საინფორმაციო ტექნოლოგიების საქმიანობის შედეგად უნდა შეიქმნას პროგრამული პროდუქტი, რომელსაც ექნება ფორმა და შესაბამისად, ხელმისაწვდომი იქნება ბაზარზე. საქონლის ან მომსახურების. საინფორმაციო ტექნოლოგიების ზონების შესახებ კანონმდებლობის მიზნებიდან გამომდინარე, პროგრამული პროდუქტები უნდა განიხილებოდეს როგორც მზა პროგრამული უზრუნველყოფა, რომელიც შემუშავებულია მომხმარებელთა ფართო სპექტრისთვის, ასევე პროგრამული უზრუნველყოფა, რომელიც განკუთვნილია მომხმარებელთა კონკრეტული კატეგორიისთვის.

პროგრამული პროდუქტები ითვლება შექმნილად, თუ მათი შექმნა არსებითად ხორციელდება უშუალოდ თანამშრომელ(ებ)ის და/ან რეზიდენტ დამფუძნებელ(ებ)ის მიერ, მათ შორის შესაძლებლობა იმისა, რომ ვირტუალური ზონის IT კომპანია იყიდოს სერვისები პროგრამული პროდუქტების შესაქმნელად.

იმის გათვალისწინებით, რომ განხილულ მაგალითში ვირტუალური ზონის IT კომპანიას ჰყავს როგორც დაქირავებული პირი შესაბამის პროფილის განყოფილებაში (პროგრამისტი), ასევე მომსახურების ხელშეკრულების საფუძველზე დაქირავებული ერთი პირი (პროგრამისტი), განიხილება. რომ ინფორმაციული ტექნოლოგიები, რომლებიც ქვეყნის ფარგლებს გარეთ იყო მოწოდებული, არსებითად საქართველოს ტერიტორიაზე შეიქმნა. შესაბამისად, მოგების გადასახადისგან თავისუფლდება მის მიერ მიღებული წმინდა მოგების განაწილება დამფუძნებლებზე მოგების გადასახადში საგადასახადო შეღავათების მიზნით.

მაგალითი 2:

ვირტუალური ზონის IT კომპანია იქმნება ფიზიკური პირის მიერ. საინფორმაციო ტექნოლოგიები საქართველოს ტერიტორიაზე იქმნება უშუალოდ რეზიდენტ დამფუძნებლის მიერ და მათი მიწოდება ხორციელდება საქართველოს ფარგლებს გარეთ. კომპანიას არ ჰყავს დაქირავებული პირი შესაბამისი პროფილის განყოფილებით. აქციონერი ფიზიკური პირი შემოსავალს იღებს მხოლოდ დივიდენდის სახით.

შეფასება:

იმის გათვალისწინებით, რომ კომპანიის დამფუძნებელი არის საქართველოს რეზიდენტი, კომპანიის საქმიანობის ადგილი არის საქართველო, ხოლო კომპანია ქმნის საინფორმაციო ტექნოლოგიებს, ჩაითვლება, რომ მისი საქმიანობა შეესაბამება „ინფორმაციული ტექნოლოგიების შესახებ“ საქართველოს კანონის მოთხოვნებს. ზონები“, ასევე საგადასახადო კოდექსის მოთხოვნები, ხოლო განსახილველ შემთხვევაში შესრულებულია საგადასახადო შეღავათით სარგებლობისათვის დადგენილი მოთხოვნები.

მაგალითი 3:

კომპანიის საქმიანობაა ინფორმაციული ტექნოლოგიების სფეროში პროდუქციისა და პროგრამული ინსტრუმენტების შემუშავება/დამუშავება. კერძოდ, არქიტექტურა და განლაგების დიზაინი, აპლიკაციების შექმნა სხვადასხვა მოწყობილობებისა და ოპერაციული სისტემებისთვის და მონაცემთა ბაზებისა და პერიფერიული ინტეგრაციის ხელსაწყოების დიზაინი და პროექტირება. კომპანია თავის საქმიანობას ახორციელებს დაქირავებული პირის/პირების მეშვეობით. ხოლო შექმნილი პროდუქტი მიეწოდება მხოლოდ საქართველოს ფარგლებს გარეთ რეგისტრირებულ პირებს.

შეფასება:

პროგრამული უზრუნველყოფის მიღება აღწერილი აქტივობის შედეგად გულისხმობს პროგრამული უზრუნველყოფის შემუშავების კომპლექსურ და მრავალსაფეხურიან პროცესს. ამ გარემოებიდან გამომდინარე, შესაძლებელია, რომ ამ პროცესში შესრულებული კონკრეტული სამუშაო (მაგალითად, დაწერილი კოდი) შეიძლება ამოღებულ იქნეს ან არ შევიდეს საბოლოო პროდუქტში, საბოლოო პროგრამული პროდუქტის კონცეფციის ან სხვა მახასიათებლების ცვლილების გამო მოგვიანებით ეტაპებზე. განვითარების. ამიტომ, საგადასახადო შეღავათის მისაღებად ძირითად გარემოებად უნდა ჩაითვალოს საქმიანობის მიზანი, კერძოდ, საინფორმაციო ტექნოლოგიების უზრუნველყოფა უნდა გულისხმობდეს კომპიუტერული საინფორმაციო სისტემების შესწავლას, მხარდაჭერას, განვითარებას, დიზაინს, წარმოებას ან/და დანერგვას, თუ ამ აქტივობის მიზანია პროგრამული პროდუქტის შექმნა.

აღნიშნული სერვისის მიწოდების ნაწილში ჩაითვლება, რომ კომპანიის მიერ, როგორც ვირტუალური ზონის IT კომპანიის მიერ შექმნილი საინფორმაციო ტექნოლოგიების მიწოდება ხორციელდება საქართველოს საზღვრებს გარეთ, რაც გამოყენების საფუძველია. საგადასახადო კოდექსით დადგენილი საგადასახადო შეღავათი, რადგან:

– კომპანიის საქმიანობა ხორციელდება დაქირავებული პირის/პირების მეშვეობით;
– კომპანიის მიერ საინფორმაციო ტექნოლოგიების შექმნა;
– კომპანიის კლიენტები (მომსახურების მიმღებები) იმყოფებიან საქართველოს ფარგლებს გარეთ.

მაგალითი 4:

კომპანიის საქმიანობაა მის მიერ განსაზღვრული სერვისების ელექტრონული მიწოდება სხვადასხვა ტექნიკისა და პროგრამული უზრუნველყოფის გამოყენებით.

შეფასება:

საქართველოს კანონმდებლობა არ განსაზღვრავს პროგრამული პროდუქტის ცნებას და მის შექმნასთან დაკავშირებულ რეგულაციებს. ამავდროულად, საქართველოს კანონი „საავტორო და მომიჯნავე უფლებების შესახებ“ აღიარებს კომპიუტერული პროგრამის ცნებას, რომლის მიხედვითაც „კომპიუტერული პროგრამა“ არის ინსტრუქციების ერთობლიობა სიტყვებით, კოდებით, სქემებით ან მანქანით წასაკითხი სხვა ფორმებით. რომელიც იძლევა კომპიუტერის მუშაობის საშუალებას განსაზღვრული შედეგების მისაღწევად. ტერმინი მოიცავს კომპიუტერული პროგრამის დიზაინის მოსამზადებელ მასალას.

როგორც "კომპიუტერულ პროგრამაში", პროგრამული უზრუნველყოფა ზოგადად ეხება პროგრამას ან პროგრამების კომპლექტს, რომელიც შეიცავს ინსტრუქციებს, რომლებიც აუცილებელია თავად კომპიუტერის მუშაობისთვის ან ინსტრუქციები სხვა ამოცანების შესასრულებლად. პროგრამული უზრუნველყოფა დამოუკიდებელია ტექნიკისგან (კომპიუტერული მოწყობილობებისგან) და სწორედ მისი საშუალებით ხდება კომპიუტერების დაპროგრამება.

ვირტუალური ზონის IT კომპანიის სტატუსში საქმიანობის შესასრულებლად მნიშვნელოვანია, რომ კომპანიის საქმიანობა გულისხმობს ისეთი საქმიანობის განხორციელებას კომპიუტერული საინფორმაციო სისტემების სფეროში, რომელიც გამოიყენება პროგრამული უზრუნველყოფის შემუშავებაში. შესაბამისად, თუ კომპანიის საქმიანობა შემოიფარგლება კომპანიის მიერ განსაზღვრული სერვისების ელექტრონული მიწოდებით სხვადასხვა ტექნიკისა და პროგრამული უზრუნველყოფის გამოყენებით, რომლის მიზანი არ არის პროგრამული პროდუქტის შექმნა, ასეთი საქმიანობიდან მიღებული მოგება არ ჩაითვლება მოგებად. საინფორმაციო ტექნოლოგიების მიწოდება და, შესაბამისად, მისი გავრცელება არ შეიძლება დაექვემდებაროს საგადასახადო კოდექსით გათვალისწინებულ საგადასახადო შეღავათებს.

მაგალითი 4:

კომპანიის საქმიანობაა მის მიერ განსაზღვრული სერვისების ელექტრონული მიწოდება სხვადასხვა ტექნიკისა და პროგრამული უზრუნველყოფის გამოყენებით.

შეფასება:

საქართველოს კანონმდებლობა არ განსაზღვრავს პროგრამული პროდუქტის ცნებას და მის შექმნასთან დაკავშირებულ რეგულაციებს. ამავდროულად, საქართველოს კანონი „საავტორო და მომიჯნავე უფლებების შესახებ“ აღიარებს კომპიუტერული პროგრამის ცნებას, რომლის მიხედვითაც „კომპიუტერული პროგრამა“ არის ინსტრუქციების ერთობლიობა სიტყვებით, კოდებით, სქემებით ან მანქანით წასაკითხი სხვა ფორმებით. რომელიც იძლევა კომპიუტერის მუშაობის საშუალებას განსაზღვრული შედეგების მისაღწევად. ტერმინი მოიცავს კომპიუტერული პროგრამის დიზაინის მოსამზადებელ მასალას.

როგორც "კომპიუტერულ პროგრამაში", პროგრამული უზრუნველყოფა ზოგადად ეხება პროგრამას ან პროგრამების კომპლექტს, რომელიც შეიცავს ინსტრუქციებს, რომლებიც აუცილებელია თავად კომპიუტერის მუშაობისთვის ან ინსტრუქციები სხვა ამოცანების შესასრულებლად. პროგრამული უზრუნველყოფა დამოუკიდებელია ტექნიკისგან (კომპიუტერული მოწყობილობებისგან) და სწორედ მისი საშუალებით ხდება კომპიუტერების დაპროგრამება.

ვირტუალური ზონის IT კომპანიის სტატუსში საქმიანობის შესასრულებლად მნიშვნელოვანია, რომ კომპანიის საქმიანობა გულისხმობს ისეთი საქმიანობის განხორციელებას კომპიუტერული საინფორმაციო სისტემების სფეროში, რომელიც გამოიყენება პროგრამული უზრუნველყოფის შემუშავებაში. შესაბამისად, თუ კომპანიის საქმიანობა შემოიფარგლება კომპანიის მიერ განსაზღვრული სერვისების ელექტრონული მიწოდებით სხვადასხვა ტექნიკისა და პროგრამული უზრუნველყოფის გამოყენებით, რომლის მიზანი არ არის პროგრამული პროდუქტის შექმნა, ასეთი საქმიანობიდან მიღებული მოგება არ ჩაითვლება მოგებად. საინფორმაციო ტექნოლოგიების მიწოდება და, შესაბამისად, მისი გავრცელება არ შეიძლება დაექვემდებაროს საგადასახადო კოდექსით გათვალისწინებულ საგადასახადო შეღავათებს.

მაგალითი 5:

2020 წელს იურიდიულმა პირმა შექმნა პროგრამული პროდუქტი, რომელიც იმავე წელს ლიცენზიით გადაეცა საქართველოს ფარგლებს გარეთ მოქმედ კლიენტებს. აღნიშნული ლიცენზიის სანაცვლოდ მომხმარებლები იხდიან ლიცენზიის ყოველთვიურ საფასურს. ამ იურიდიულმა პირმა ვირტუალური ზონის IT კომპანიის სტატუსი 2021 წელს მიიღო.

აღნიშნული პროგრამული უზრუნველყოფის დროებით სარგებლობაში გადაცემა არ არის ერთჯერადი პროცესი, რომელიც ზღუდავს იურიდიული პირის სახელშეკრულებო ვალდებულებებს კლიენტების მიმართ, მაგრამ შემდგომი მხარდაჭერის სერვისები პროგრამული უზრუნველყოფის გადაცემის ხელშეკრულების განუყოფელი ნაწილია. თავის მხრივ, ეს სერვისი გულისხმობს (1) ლიცენზიით გადაცემული პროგრამული უზრუნველყოფის მუდმივ ხელმისაწვდომობას და გამოვლენილ დეფექტებზე დროულ რეაგირებას და (2) პროგრამული უზრუნველყოფის გაუმჯობესებისა და განახლების სამუშაოების ჩატარებას. კონტრაქტორებს არ აქვთ ხელშეკრულებით მინიჭებული არავითარი უფლება, დამოუკიდებლად შეცვალონ ან გარდაქმნან დროებით გადაცემული პროდუქტი.

პროგრამული პროდუქტის შემდგომი მხარდაჭერის სერვისი არის ამ პროდუქტის გამოყენების უმნიშვნელოვანესი კომპონენტი, რადგან იურიდიული პირის კლიენტების ეკონომიკური აქტივობა და, შესაბამისად, თავად ამ პირის შემოსავალი არსებითად დამოკიდებულია მის უნაკლო მუშაობაზე.

იურიდიული პირის მიერ პროგრამულ უზრუნველყოფაში განხორციელებული ცვლილებების შედეგად მხარდაჭერის ხარჯებს მნიშვნელოვანი წილი უკავია კომპანიის მთლიან საოპერაციო ხარჯებში.

შეფასება:

პროგრამული უზრუნველყოფის შემუშავების ერთ-ერთი ეტაპია პროგრამული პროდუქტის გამოშვების შემდგომი მხარდაჭერა, განვითარება და სერვისი, რომელსაც, როგორც წესი, ახორციელებენ პროგრამული უზრუნველყოფის დეველოპერები. ეს ეტაპი შეიძლება მოიცავდეს სხვადასხვა შეცდომის გამოვლენას და აღმოფხვრას, პროცესის განახლებებს, პროგრამული უზრუნველყოფის განახლებებს და სხვა მსგავს აქტივობებს, რომლებიც უზრუნველყოფენ პროდუქტის უშეცდომოდ მუშაობას და მის შემდგომ განვითარებას.

ვინაიდან პროგრამული პროდუქტის შემდგომი მხარდაჭერა და მომსახურება წარმოადგენს ამ პროდუქტის გამოყენების მნიშვნელოვან კომპონენტს, ჩაითვლება, რომ იურიდიული პირის მიერ სტატუსის მიღების შემდეგ ასეთი პროდუქტის გამოყენების ლიცენზიის სანაცვლოდ მიღებული შემოსავალი მიღებულია ქ. სტატუსის მიღების შემდეგ მიწოდებულ საინფორმაციო ტექნოლოგიებზე გაცვლა.

შესაბამისად, ამ შემთხვევაში საგადასახადო კოდექსით დადგენილი საგადასახადო შეღავათი ვრცელდება იურიდიული პირის მიერ საქართველოს ფარგლებს გარეთ მიწოდებული ინფორმაციული ტექნოლოგიების სანაცვლოდ მიღებულ მოგებაზე, ვირტუალური ზონის სტატუსამდე შექმნილი პროგრამული პროდუქტის სტატუსის მიღების შემდეგ. IT კომპანია.

მაგალითი 6:

ვირტუალური ზონის სუბიექტი, რომელიც საქართველოს ტერიტორიაზე ფიზიკურ პირთა მიერ არის შექმნილი, ქმნის საინფორმაციო ტექნოლოგიებს, რისთვისაც იყენებს საქართველოში დაქირავებულ პირებს შესაბამისი პროფილით.

გარდა ამისა, ვირტუალური ზონის IT კომპანია უზრუნველყოფს მის მიერ შექმნილ საინფორმაციო ტექნოლოგიებს საქართველოს ტერიტორიაზე, როგორც საქართველოს ტერიტორიაზე, ასევე მის ფარგლებს გარეთ. არ არის გამიჯნული იმ თანამშრომლების მუშაობა, რომლებიც ემსახურებიან საინფორმაციო ტექნოლოგიების მიწოდებას როგორც საქართველოს ტერიტორიაზე, ისე მის ფარგლებს გარეთ.

ვირტუალური ზონის IT კომპანიის წლიურმა წმინდა მოგებამ შეადგინა 1 000 000 ლარი, ხოლო წლიური ფინანსური შემოსავალი 2 500 000 ლარი. მიღებული შემოსავალი შედგება საქართველოს ტერიტორიაზე საქართველოს ფარგლებს გარეთ (2 000 000 ლარი) და საქართველოს ტერიტორიაზე (500 000 ლარი) შექმნილი ინფორმაციული ტექნოლოგიების მიწოდებით მიღებულ შემოსავალს.

პირმა მიღებული წმინდა მოგება სრულად გაანაწილა დამფუძნებელ ფიზიკურ პირებზე.

შეფასება:

იმის გათვალისწინებით, რომ ვირტუალური ზონის IT კომპანიასთან დაკავშირებით, მოგების გადასახადში საგადასახადო შეღავათი დგინდება მხოლოდ საქართველოს ტერიტორიის ფარგლებს გარეთ ინფორმაციული ტექნოლოგიების მიწოდებით მიღებული მოგების (მოგების განაწილების) ნაწილში და ამავე დროს. დროთა განმავლობაში პირმა შეიძლება მიიღოს შემოსავალი კომპანიის მიერ შექმნილი საინფორმაციო ტექნოლოგიების საქართველოს ტერიტორიაზე მიწოდებიდან, მოგების გადასახადში საგადასახადო შეღავათით სარგებლობისთვის კომპანიამ უნდა დაადგინოს მოგების გადასახადისგან გათავისუფლებული მოგება. მნიშვნელოვანია გამოვთვალოთ გათავისუფლებული მოგების კონკრეტული წილი მთლიან მოგებაში. ამ მიზნით, თუ პირის მიერ გაწეული ხარჯები არ შეიძლება მიეკუთვნებოდეს კონკრეტულ შემოსავალს, გათავისუფლებული მოგების გამოთვლა შეიძლება განხორციელდეს საქართველოს ფარგლებს გარეთ ინფორმაციული ტექნოლოგიების მიწოდებიდან მიღებული შემოსავლის კონკრეტული წილის შესაბამისად. მთლიანი მოგება. თუმცა, თუ კონკრეტულ შემთხვევაში შესაძლებელია სხვა უფრო ზუსტი და გონივრული მეთოდის გამოყენება, კომპანიას უფლება აქვს ასეთი მეთოდით გამოთვალოს მოგების გადასახადისგან გათავისუფლებული მოგების ოდენობა. საგადასახადო კოდექსის დებულებებიდან გამომდინარე, მოგების გადასახადისგან გათავისუფლებული მოგების ოდენობის დასადგენად ითვლება, რომ ეს თანხა პირველ რიგში მოცემულია კომპანიის მიერ დივიდენდის განაწილებისას. ამ შემთხვევაში, თუ არ არსებობს სხვა უფრო ზუსტი და გონივრული მეთოდის გამოყენების შესაძლებლობა:

მოგების გადასახადისგან გათავისუფლებული მოგება შეადგენს 800 000 ლარს (1 000 000 *2 000 000/2 500 000).

დასაბეგრი მოგება – 200 000 ლარი (1 000 000 *500 000/2 500 000).

ამასთან, ვინაიდან ვირტუალური ზონის IT კომპანიის მიერ საქართველოს ტერიტორიაზე შექმნილი ინფორმაციული ტექნოლოგიების საქართველოს ფარგლებს გარეთ მიწოდებით მიღებული მოგების განაწილება გათავისუფლებულია მოგების გადასახადისგან, აღნიშნული მოგება ჩაითვლება პირველ რიგში განაწილებულად. შესაბამისად, განაწილებულ მოგებაზე კომპანიას ეკისრება მოგების გადასახადი 200 000 ლარის ოდენობით.

მაგალითი 7:

ვირტუალური ზონის IT კომპანია არის რეზიდენტი იურიდიული პირის (შპს „ა“) ერთადერთი დამფუძნებელი. მეორე მხრივ, ვირტუალური ზონის IT კომპანია დაფუძნებულია 2 ფიზიკური პირის მიერ. შპს „ა“-მ დამფუძნებელს 100 000 ლარის წმინდა მოგება სრულად გაუნაწილა.

შეფასება:

ვირტუალური ზონის იურიდიული პირი, რომელსაც მინიჭებული აქვს შესაბამისი სტატუსი მოგების გადასახადისგან გათავისუფლების მიზნით, ჩაითვლება მოგების გადასახადისგან გათავისუფლებულ პირად შესაბამისი საქმიანობის ფარგლებში.

იმის გათვალისწინებით, რომ ვირტუალური ზონის IT კომპანიისთვის მოგების გადასახადში საგადასახადო შეღავათი დადგენილია მის მიერ პროგრამული პროდუქტის საქართველოს ფარგლებს გარეთ მიწოდებით მიღებული მოგებისთვის (მოგების განაწილებაზე), შეღავათი არ ვრცელდება შემდგომ განაწილებაზე. მიღებული დივიდენდი და შესაბამისად, იგი დაიბეგრება მოგების გადასახადით საგადასახადო კანონმდებლობით დადგენილი წესით.

ამრიგად, შპს „ა“-ს მიერ დივიდენდის სახით მიღებული წმინდა მოგების ვირტუალური ზონის IT კომპანიაზე განაწილებისას არ ჩაითვლება მოგების გადასახადისგან გათავისუფლებულად.

შესაბამისად, შპს „ა“-ს მიერ დივიდენდების სახით მიღებული წმინდა მოგების განაწილება ვირტუალური ზონის IT კომპანიაზე არ დაექვემდებარება საშემოსავლო გადასახადს.

ამასთან, ვირტუალური ზონის IT კომპანიის მიერ მიღებული დივიდენდის შემდგომი განაწილება აქციონერ ფიზიკურ პირებზე ითვლება მოგების გადასახადით დაბეგვრის ობიექტად, რომელიც არ თავისუფლდება მოგების გადასახადისგან.

წყაროზე ვირტუალური ზონის IT კომპანიისგან მიღებული შემოსავლის დაბეგვრა

ვირტუალური ზონის IT კომპანია, საგადასახადო კოდექსით გათვალისწინებულ შემთხვევებში, შესაბამისი გადახდის განხორციელებისას ვალდებულია დააკავოს გადასახადი გადახდის წყაროდან.

მაგალითი 8:

ვირტუალური ზონის IT კომპანია ქმნის საინფორმაციო ტექნოლოგიებს საქართველოს ტერიტორიაზე და აწვდის მათ მხოლოდ საქართველოს ფარგლებს გარეთ. კომპანიის დამფუძნებლები არიან ფიზიკური პირები. გარდა ამისა, კომპანიას ჰყავს თანამშრომლები, რომლებიც ქმნიან საინფორმაციო ტექნოლოგიებს საქართველოს ტერიტორიაზე. კომპანიამ წმინდა მოგება 100 000 ლარის ოდენობით გაანაწილა, თანაც ხელფასი 20 000 ლარის ოდენობით გადაუხადა.

შეფასება:

მოგების გადასახადის მიზნებისათვის მოგების გადასახადისგან თავისუფლდება საგადასახადო კოდექსის საფუძველზე მოგების განაწილება.
გაცემულ დივიდენდთან დაკავშირებით ვირტუალური ზონის IT კომპანია ვალდებულია ფიზიკურ პირზე გადახდილი დივიდენდი (100 000 ლარი) დაბეგვროს საგადასახადო კოდის შესაბამისად გადახდის წყაროსთან გადახდილი თანხის 5% განაკვეთით და განახორციელოს შესაბამისი. საგადასახადო ანგარიშგება. გარდა ამისა, ვირტუალური ზონის IT კომპანია ასევე ვალდებულია შეასრულოს საგადასახადო აგენტის ვალდებულება გადახდილ ხელფასთან დაკავშირებით (20 000 ლარი).

დასკვნა

შემოსავლების სამსახურის უფროსის 2022 წლის 29 დეკემბრის N33544 ბრძანებით, მეთოდური ინსტრუქცია „ვირტუალური ზონის IT კომპანიის დაბეგვრის შესახებ“ გაუქმდა წინა მეთოდოლოგიური გაიდლაინები და უნდა ვიხელმძღვანელოთ ახლით.

დამატებითი ინფორმაციისთვის ან/და კითხვებისთვის ვირტუალური ზონის კომპანიის დაბეგვრის შესახებ გთხოვთ დაგვიკავშირდით, ჩვენ ყოველთვის მზად ვართ დაგეხმაროთ.

შესავალი

უწყების ხელმძღვანელის ბრძანებით შემოსავლების სამსახური 2022 წლის 29 დეკემბრის N33543 დამტკიცდა თავისუფალი ინდუსტრიული ზონის საწარმოს დაბეგვრის მეთოდური ინსტრუქცია.

მეთოდური მითითება განმარტავს თავისუფალი ინდუსტრიული ზონის საწარმოს საქმიანობის წესებს, მათ შორის ნებადართულ და აკრძალულ საქმიანობას, საგადასახადო შეღავათების გამოყენების წესებს, ასევე განსაზღვრავს საგადასახადო ვალდებულებებსა და უფლებებს ამ სტატუსში.

მაგალითი 1

თავისუფალ ინდუსტრიულ ზონაში არარეზიდენტი საწარმო ახორციელებს თავისუფალი ინდუსტრიული ზონის საწარმოსთვის დაშვებულ საქმიანობას (პარფიუმერიული პროდუქციის წარმოება) ამ ზონაში რეგისტრირებული მუდმივი დაწესებულების მეშვეობით.

არარეზიდენტი საწარმოს მუდმივმა დაწესებულებამ თავისი საქმიანობიდან მიღებული მოგება ნაღდი ანგარიშსწორებით გადასცა არარეზიდენტ საწარმოს.

შეფასება:

მოგების გადასახადში საგადასახადო შეღავათის გაგრძელების მიზნით, აუცილებელია, რომ თავისუფალი ინდუსტრიული ზონის საწარმო ახორციელებს ნებადართულ საქმიანობას თავისუფალ ინდუსტრიულ ზონაში და ნებადართული საქმიანობიდან მიღებული მოგების განაწილებას თავისუფალ ინდუსტრიულ ზონაში. დადგენილი საგადასახადო შეღავათი არ შეიძლება გავრცელდეს თავისუფალი ინდუსტრიული ზონის საწარმოს საქმიანობაზე თავისუფალი ინდუსტრიული ზონის გარეთ.
ზემოაღნიშნული სამართლებრივი ნორმების გათვალისწინებით და იმ ფაქტის გათვალისწინებით, რომ არარეზიდენტი საწარმო თავისუფალ ინდუსტრიულ ზონაში მუდმივი დაწესებულების მეშვეობით ახორციელებს თავისუფალი ინდუსტრიული ზონის საწარმოსათვის დაშვებულ საქმიანობას, მოგების გადასახადში დადგენილი სარგებელი არა-ს. რეზიდენტი საწარმო, რომელიც მიეკუთვნება მის მუდმივ დაწესებულებას, გამოყენებული იქნება საგადასახადო კოდექსის შესაბამისად მუდმივ დაწესებულებაზე მიკუთვნებული მოგების გამოქვითვაზე.

მაგალითი 2

თავისუფალი ინდუსტრიის ზონის საწარმო არარეზიდენტ საწარმოს სარეკლამო მომსახურებას უწევდა და აღნიშნული ოპერაციიდან მიღებული მოგება დივიდენდის სახით ანაწილებდა აქციონერებს.

შეფასება:

საქართველოს საგადასახადო კოდექსის მიხედვით, თავისუფალი ინდუსტრიული ზონის საწარმოს მიერ თავისუფალ ინდუსტრიულ ზონაში ნებადართული საქმიანობიდან მიღებული მოგება თავისუფლდება მოგების გადასახადისგან. საგადასახადო შეღავათი შეიძლება გამოყენებულ იქნას მხოლოდ იმ შემთხვევაში და იმ მომსახურებისთვის, რომელიც განისაზღვრება საქართველოს მთავრობის დადგენილებით.

იმის გათვალისწინებით, რომ საქართველოს მთავრობას არ აქვს განსაზღვრული თავისუფალი ინდუსტრიული ზონის საწარმოს მიერ არარეზიდენტებისთვის გასაწევი მომსახურების სახეობების ჩამონათვალი და, შესაბამისად, თავისუფალ ინდუსტრიულ ზონაში დაშვებული საქმიანობის ჩამონათვალი, შესაბამისად, დადგენილი გადასახადი. შეღავათი არ შეიძლება გამოყენებულ იქნას სარეკლამო აქტივობებზე

მაგალითი 3

თავისუფალი ინდუსტრიული ზონის საწარმო ყიდულობს საქონელს საქართველოს ფარგლებს გარეთ, აწყობს შეძენილ საქონელს თავისუფალი ინდუსტრიული ზონის ტერიტორიაზე და შემდეგ ყიდის აღნიშნულ საქონელს საქართველოს შიგნით და მის ფარგლებს გარეთ.

შეფასება:

იმის გათვალისწინებით, რომ თავისუფალი ინდუსტრიული ზონა არის საქართველოს საბაჟო კოდექსით გათვალისწინებული თავისუფალი ზონის სახეობა და საქართველოს საბაჟო კანონმდებლობის მიხედვით, შესაძლებელია თავისუფალი ზონის მიჩნევა დაშვებულად, მაგალითად, იმპორტი, შენახვა. და იგივე საქონლის ექსპორტი თავისუფალი ინდუსტრიული ზონიდან, მათ შორის, ნებისმიერი სახის გადამუშავების ან წარმოების პროცესის გარეშე, შესაბამისად, დაწესებული საგადასახადო შეღავათები გავრცელდება თავისუფალი ინდუსტრიული ზონის საწარმოს საქმიანობაზე.

მაგალითი 4

თავისუფალი ინდუსტრიული ზონის საწარმო ყიდულობს საქონელს საქართველოს ფარგლებს გარეთ და შემდეგ ყიდის საქართველოს ფარგლებს გარეთ, რათა საქონელი არ მოხვდეს თავისუფალი ზონის პროცედურაში.

შეფასება

ამ შემთხვევაში, იმის გათვალისწინებით, რომ თავისუფალი ინდუსტრიული ზონის საწარმო არ შემოაქვს საქონელს თავისუფალ ინდუსტრიულ ზონაში, არ შემოაქვს საქონელი თავისუფალ ინდუსტრიულ ზონაში და არ გაჰყავს იგივე საქონელი ზონიდან, მის მიერ განხორციელებული საქმიანობა არ შეიძლება ჩაითვალოს დასაშვებად. თავისუფალ ინდუსტრიულ ზონაში საქმიანობას, ხოლო საგადასახადო შეღავათები არ შეიძლება გავრცელდეს ასეთ საქმიანობაზე.

მაგალითი 5

თავისუფალი ინდუსტრიული ზონის საწარმომ საქონელი შეიძინა საქართველოს კანონმდებლობით რეგისტრირებული იურიდიული პირისგან, რომელიც არ წარმოადგენს თავისუფალი ინდუსტრიული ზონის საწარმოს.

შეფასება

თავისუფალი ინდუსტრიული ზონის საწარმოს მიერ საქართველოს კანონმდებლობით რეგისტრირებული სუბიექტის მიერ მისთვის მიწოდებულ საქონელზე 4% გადასახადის მიზნებისათვის საბაზრო ფასის გამოყენება საგადასახადო კოდექსით დადგენილ ვალდებულებას წარმოადგენს და არა უფლებას. გადასახადი უნდა განისაზღვროს საქონლის საბაზრო ფასიდან.
ამასთან, თავისუფალი ინდუსტრიული ზონის საწარმო ვალდებულია საგადასახადო ორგანოს წარუდგინოს საგადასახადო გაანგარიშება განხორციელებული დასაბეგრი ოპერაციებისთვის არაუგვიანეს საანგარიშო თვის მომდევნო თვის 15 რიცხვისა.

თავისუფალი ინდუსტრიული ზონის საწარმოდან მიღებული შემოსავლების დაბეგვრა წყაროზე

1. რიგ შემთხვევებში თავისუფალი ინდუსტრიული ზონის საწარმოდან მიღებული შემოსავალი დაბეგვრას ექვემდებარება შემოსავლის მიმღები პირის მიერ, რიგ შემთხვევებში კი ასეთ შემოსავალს არ იბეგრება შემოსავლის მიმღები. Კერძოდ:

ა) თავისუფალი ინდუსტრიული ზონის საწარმოდან თავისუფალ ინდუსტრიულ ზონაში მიღებული დივიდენდი არ იბეგრება გადახდის წყაროსთან და არ ჩაითვლება ამ დივიდენდის მიმღების კოლექტიურ შემოსავალში;

მაგალითი 6

პირობები იგივეა, რაც მაგალითში 3 და მაგალით 4-ში.

შეფასება

იმის გათვალისწინებით, რომ თავისუფალი ინდუსტრიული ზონის საწარმოს მიერ განხორციელებული საქმიანობა არ შეიძლება ჩაითვალოს თავისუფალ ინდუსტრიულ ზონაში დაშვებულ საქმიანობად, ასეთი საქმიანობით მიღებული მოგებიდან გადახდილი დივიდენდი დაიბეგრება გადახდის წყაროსთან, დადგენილი ზოგადი წესით. კანონმდებლობა.

ბ) თავისუფალ ინდუსტრიულ ზონაში თავისუფალი ინდუსტრიული ზონის საწარმოდან მიღებული პროცენტი არ იბეგრება გადახდის წყაროსთან და არ ჩაითვლება ამ პროცენტის მიმღები პირის კოლექტიურ შემოსავალში.

2. თავისუფალი ინდუსტრიული ზონის საწარმოს რეზიდენტ თანამშრომელს ხელფასის გადახდისას არ არის საჭირო გადახდის წყაროსთან გადასახადის დაკავება.

3. საქართველოს მთავრობის 2017 წლის 15 ივნისის N291 დადგენილებით, თავისუფალი ინდუსტრიული ზონის საწარმოში დაქირავებული საქართველოს ფიზიკური რეზიდენტისთვის საშემოსავლო გადასახადის წესი რეგულირდება. ხოლო თავისუფალი ინდუსტრიული ზონის საწარმოს მიერ დაქირავებულ საქართველოს არარეზიდენტ ფიზიკურ პირზე ხელფასის დაბეგვრის წესი განისაზღვრება საქართველოს საგადასახადო კანონმდებლობის შესაბამისად.

4. დასაქმებული ვალდებულია გადაიხადოს საშემოსავლო გადასახადი თავისუფალ ინდუსტრიულ ზონაში დასაქმების შედეგად მიღებული საქართველოს რეზიდენტის მიერ დასაქმების შედეგად მიღებულ შემოსავალზე (ხელფასზე) არაუგვიანეს მომდევნო თვის 15 დღისა. საანგარიშო თვე. ამასთან, იგი ვალდებულია საგადასახადო ორგანოს ყოველწლიურად წარუდგინოს საშემოსავლო გადასახადის წლიური დეკლარაცია საანგარიშო წლის მომდევნო წლის 1 აპრილამდე.

5. თავისუფალი ინდუსტრიული ზონის საწარმოს შეუძლია დაქირავებული პირის თანხმობით დადგენილი წესით ნებაყოფლობით შეასრულოს გადასახადის გამოანგარიშების, დაკავებისა და ბიუჯეტში გადახდის ვალდებულებები. მან წინასწარ უნდა აცნობოს საგადასახადო ორგანოს საგადასახადო აგენტის ფუნქციების მინიჭების შესახებ. ამასთან, ამ ფუნქციის შესრულებაზე არ გამოიყენება კოდექსით განსაზღვრული პასუხისმგებლობის ზომები, მათ შორის საგადასახადო სანქციები.
ასეთ შემთხვევაში საგადასახადო ვალდებულების სუბიექტად ითვლება დასაქმებული, რომლის სახელითაც თავისუფალი ინდუსტრიული ზონის საწარმომ შეასრულა საშემოსავლო გადასახადის გადახდის ვალდებულება.

მაგალითი 7

თავისუფალი ინდუსტრიული ზონის საწარმომ ხელფასები გადაუხადა როგორც საქართველოს რეზიდენტ, ისე არარეზიდენტ ფიზიკურ პირებს, რომლებიც საწარმოში დაქირავებით მუშაობენ.

შეფასება

საგადასახადო კოდექსისა და საქართველოს მთავრობის 2017 წლის 15 ივნისის N291 დადგენილების შესაბამისად:

ა) თავისუფალი ინდუსტრიული ზონის საწარმო ვალდებულია შეასრულოს საგადასახადო აგენტის ფუნქცია საწარმოში დაქირავებით მომუშავე არარეზიდენტ ფიზიკურ პირებზე ხელფასთან დაკავშირებით – დააკავოს შესაბამისი გადასახადი გადახდის წყაროსთან და გადარიცხოს ქ. ბიუჯეტს და არა უგვიანეს საანგარიშო პერიოდის მომდევნო თვის 15 რიცხვისა, წარუდგინოს საგადასახადო ორგანოს განცხადება განხორციელებული გადასახადების დაბეგვრის შესახებ.

ბ) თავისუფალი ინდუსტრიული ზონის საწარმოში დაქირავებული რეზიდენტი ფიზიკური პირი ვალდებულია შეასრულოს თავისი საგადასახადო ვალდებულება თავისუფალ ინდუსტრიულ ზონაში დაქირავებული მუშაკების შედეგად მიღებულ შემოსავალთან (ხელფასთან) მიმართ – ყოველთვიურად გადაიხადოს საშემოსავლო გადასახადი. , არაუგვიანეს საანგარიშო თვის მომდევნო თვის 15-ისა და მომდევნო წლის 1 აპრილამდე ორგანოს წარუდგინოს საშემოსავლო გადასახადის წლიური დეკლარაცია.

მაგალითი 8

არარეზიდენტი იურიდიული პირი თავისუფალ ინდუსტრიული ზონის საწარმოს მომსახურებას უწევდა. საგადასახადო კოდექსის შესაბამისად, არარეზიდენტის მიერ მიღებული შემოსავალი კლასიფიცირდება როგორც საქართველოში არსებული წყაროდან მიღებული შემოსავალი.

შეფასება

განსახილველ შემთხვევაში თავისუფალი ინდუსტრიული ზონის საწარმო ვალდებულია შეასრულოს საგადასახადო აგენტის ფუნქცია – დააკავოს შესაბამისი გადასახადი გადახდის წყაროსთან და გადარიცხოს ბიუჯეტში და არა უგვიანეს მომდევნო თვის 15 დღისა. საანგარიშო პერიოდის საგადასახადო ორგანოს წარუდგინოს დეკლარაცია შესრულებული გადასახადების დაბეგვრის შესახებ.

თავისუფალი ინდუსტრიული ზონის საწარმოს ქონების დაბეგვრა

1. საგადასახადო კოდექსის მიხედვით, თავისუფალ ინდუსტრიულ ზონაში არსებული ქონება თავისუფლდება ქონების გადასახადისგან შესაბამისი საგადასახადო ობიექტის მიხედვით.

2. საგადასახადო შეღავათი არ ვრცელდება პირის მიერ იჯარით, უზუფრუქტით, ქირავნობით ან სხვა მსგავსი ფორმით გადაცემულ მიწის ნაკვეთზე (ან მის ნაწილზე) ან/და შენობებსა და ნაგებობებზე (ან მათ ნაწილზე). საწარმოს/ორგანიზაციის მიერ იმავე ფორმით გადაცემული, გარდა იმ შემთხვევისა, როდესაც უძრავი ქონება გადადის სახელმწიფოს მიერ დაარსებულ უმაღლეს საგანმანათლებლო დაწესებულებაში და გადაცემული უძრავი ქონება გამოიყენება უმაღლეს საგანმანათლებლო საქმიანობაში ან/და უმაღლესთან დაკავშირებული მომსახურების გაწევისთვის. საგანმანათლებლო საქმიანობა.

3. საგადასახადო კოდექსის მიხედვით ქონება მოიცავს დასაბეგრი ქონებას და მიწას.

მაგალითი 9

ფოთის თავისუფალ ინდუსტრიულ ზონაში რეგისტრირებულმა საწარმომ აღნიშნულ ტერიტორიაზე შერჩეულ 2000 მ2 მიწის ნაკვეთზე ააშენა და წარმოებაში ჩაუშვა ავტომექანიკური კომპონენტების საწარმო, რომელიც მოიცავს სახელოსნოს, საწყობს, ოფისს და სასადილოს.

შეფასება

თავისუფალი ინდუსტრიული ზონის საწარმო ისარგებლებს ქონების გადასახადის შეღავათით, საგადასახადო კოდექსის შესაბამისად.

მაგალითი 10

ქუთაისის თავისუფალი ინდუსტრიული ზონის ორგანიზატორმა ქუთაისის ტიზისთვის განკუთვნილ 230 000 კვადრატულ მეტრ ტერიტორიაზე შენობები და აღჭურვილობა ააშენა.

შეფასება

თავისუფალი ინდუსტრიული ზონის ორგანიზატორი ქონების გადასახადის (დაბეგვრის ქონება და მიწა) შეღავათით ისარგებლებს საგადასახადო კოდექსის შესაბამისად.

მაგალითი 11

ქუთაისის თავისუფალი ინდუსტრიული ზონის ორგანიზატორმა შენობა და მასზე მიმაგრებული მიწა თავისუფალ ინდუსტრიულ ზონის საწარმოს იჯარით გადასცა.

შეფასება

საგადასახადო კოდექსის თანახმად, ორგანიზატორი აღნიშნულ ქონებასა და მიწის ნაკვეთზე ქონების გადასახადის შეღავათით ვერ ისარგებლებს.

დასკვნა

შემოსავლების სამსახურის უფროსის 2022 წლის 29 დეკემბრის N33543 ბრძანებით, თავისუფალი ინდუსტრიული ზონის საწარმოს დაბეგვრის მეთოდურ ინსტრუქციას უამრავ აქამდე უცნობ თემაზე პასუხი გაეცა.

დამატებითი ინფორმაციისთვის ან/და შეკითხვებისთვის თავისუფალი ინდუსტრიული ზონის საწარმოს დაბეგვრის შესახებ გთხოვთ დაგვიკავშირდით, ჩვენ ყოველთვის მზად ვართ დაგეხმაროთ.

ეკონომიკის სამინისტროს ინფორმაციით, ქიმიური მწარმოებელი ერთ-ერთი უმსხვილესი საერთაშორისო კომპანია Indorama Corporation საქართველოში შემოვიდა.

როგორც სამინისტროს მიერ გავრცელებულ ინფორმაციაშია აღნიშნული, სინგაპურის კომპანია წლების განმავლობაში სწავლობს საქართველოს საინვესტიციო კლიმატს და შესაძლებლობებს, რომელშიც აქტიურად იყო ჩართული სააგენტო „Enterprise in Georgia“-ს საინვესტიციო გუნდი.

„ეკონომიკისა და მდგრადი განვითარების სამინისტროს სააგენტოს აქტიური ჩართულობით საქართველოში შემოვიდა ქიმიური მწარმოებელი ერთ-ერთი უმსხვილესი საერთაშორისო კომპანია Indorama Corporation „Enterprise in Georgia“.

რუსთავის აზოტოვანი სასუქების საწარმო შეიძინა სინგაპურულმა კომპანიამ, რომელსაც აქვს 160-ზე მეტი საწარმო მსოფლიოს 38 ქვეყანაში და 45 000-ზე მეტი ადამიანია დასაქმებული.

სინგაპურის კომპანია წლების განმავლობაში სწავლობს საქართველოს საინვესტიციო კლიმატს და შესაძლებლობებს, რომელშიც აქტიურად იყო ჩართული სააგენტო „Enterprise in Georgia“-ს საინვესტიციო გუნდი“, - ნათქვამია ინფორმაციაში.

ეკონომიკისა და მდგრადი განვითარების სამინისტროს სააგენტო „საწარმო საქართველოში“ დირექტორის, მიხეილ ხიდურელის თქმით, სინგაპურის უდიდესი კორპორაციის დანერგვით, საქართველოს საინვესტიციო პოტენციალი კიდევ ერთი მასშტაბური პროექტით გამოიკვეთა. მისი თქმით, მსოფლიო მასშტაბის ქიმიური წარმოების ერთ-ერთი ლიდერის ქართულ ბაზარზე შემოტანით სააგენტომ გადააჭარბა სტრატეგიაში გაწერილ ყველა ინდიკატორს.

„საქართველოს მთავრობის მხარდაჭერით ეს პროექტი დასრულდა და აღნიშნული ინვესტიცია ერთ-ერთი ყველაზე დიდი იქნება ქვეყანაში. უახლოეს წლებში კორპორაცია გეგმავს მნიშვნელოვანი ფინანსური რესურსების ინვესტირებას საწარმოს მოდერნიზაციის, განვითარებისა და წარმოების გაფართოების მიმართულებით“, - განაცხადა მიხეილ ხიდურელმა.

წყარო: საქართველოს საზოგადოებრივი მაუწყებელი

თარგმნა I&D Consulting.

პლანეტის უმდიდრესი ადამიანის, ელონ მასკის კუთვნილი Starlink საქართველოში ოპერაციებისთვის ემზადება.

29 ივნისს Starlink Holdings Netherlands-მა დააარსა შვილობილი კომპანია „Starlink Georgia“ საქართველოში და მიმართა კომუნიკაციების კომისიას ავტორიზაციისთვის. მარეგულირებელი კომპანიის მიერ წარმოდგენილი დოკუმენტაციის განხილვას 14 ივლისს გეგმავს.

Starlink უზრუნველყოფს მაღალსიჩქარიან, დაბალი ლატენტურ ფართოზოლოვან ინტერნეტს მთელ მსოფლიოში, მათ შორის იმ ადგილებში, სადაც ინტერნეტი ძვირია, არასანდო, უხარისხო ან სრულიად მიუწვდომელია. SpaceX-მა დღემდე გაუშვა 2700-ზე მეტი Starlink დაბალი ორბიტის (LEO) თანამგზავრი.

საქართველოს კონტექსტში Starlink განსაკუთრებით მნიშვნელოვანი და საინტერესოა მთიან რეგიონებში და ფართოზოლოვანი ინტერნეტის გარეშე დასახლებებში.

Starlink ინტერნეტის მისაღებად დიდი ინფრასტრუქტურა არ არის საჭირო. საჭიროა მხოლოდ კვების წყარო და მიმღები მოწყობილობა. შედეგად, შესაძლებელია ინტერნეტით სარგებლობა მსოფლიოს ნებისმიერ წერტილში.

„SpaceX ამჟამად მუშაობს ქართულ ბაზარზე საინტერესო ნიშების შესწავლაზე და ემზადება Starlink-ის ოპერაციების კომერციული გაშვებისთვის საქართველოში. ვფიქრობ, ეს ფაქტი ძალიან მნიშვნელოვანი მოვლენაა ქვეყნისთვის და ტელეკომის სექტორისთვის, რადგან Starlink-ის დანერგვის შემდეგ საქართველოში ხელმისაწვდომი გახდება სატელიტური ინტერნეტი და ეს გახსნის ფანჯარას ინოვაციური ციფრული მომავლისკენ“. სერვისების ბაზრის განვითარებისთვის“, – განაცხადა კომუნიკაციების კომისიის წევრმა ეკატერინე იმაძემ 21 ივნისს SpaceX-ის წარმომადგენელთან შეხვედრის შემდეგ.

წყარო: ბიზნეს მედია საქართველო, ტელეკომპანია იმედი

ბრიტანული კომპანია რუსეთს ტოვებს - გუნდის ნაწილი უკვე თბილისშია

ბრიტანული ელექტრომობილების მწარმოებელი კომპანია Arrival, რომელიც რუსმა მილიარდერმა, Yota-ს ყოფილმა ხელმძღვანელმა და რუსეთის კომუნიკაციების მინისტრის ყოფილმა მოადგილემ, დენის სვერდლოვმა დააარსა, რუსეთში მუშაობას შეწყვეტს. ამის შესახებ Financial Times იუწყება. გამოცემა Arrival-ის ვიცე-პრეზიდენტ ტომ ელვიჯზე დაყრდნობით წერს, რომ კომპანია სამომავლოდ რუსეთში ბიზნეს საქმიანობას არ გეგმავს. მისი თქმით, დეველოპერთა გუნდის ნაწილი უკვე თბილისშია გადაყვანილი.

მისი თქმით, კომპანიამ რუსეთიდან გასვლის პროცესი უკრაინაში ომის პირველივე დღეებში დაიწყო. ელვიჯის თქმით, კომპანიას ჰყავს გუნდი რუსეთში, რომელიც მუშაობს ელექტრო მანქანების პროგრამულ უზრუნველყოფაზე. მისივე თქმით, სვერდლოვი თავიდანვე ეწინააღმდეგებოდა რუსეთის შეჭრას უკრაინაში.

„დენისი საჯაროდ გამოვიდა და ნათლად აჩვენა, რომ ის და არივალი ეწინააღმდეგებიან იმას, რაც ხდება უკრაინაში“, - თქვა ელვიჯმა კომპანიის წინააღმდეგ სანქციების დაწესების შესაძლებლობის შესახებ კითხვაზე. მისი თქმით, ბრიტანული კომპანიის რუსული გუნდის უმეტესობა უკვე საქართველოშია და მათთვის ოფისი თბილისშიც გაიხსნა. Arrival-ის ვიცე-პრეზიდენტის თქმით, რუსეთში ოპერაციების დასრულების პროცესი კიდევ რამდენიმე თვე გაგრძელდება.

გეტყვით, რომ Arrival 2015 წელს დააარსა რუსეთის კავშირგაბმულობის მინისტრის ყოფილმა მოადგილემ და Yota-ს ყოფილმა ხელმძღვანელმა დენის სვერდლოვმა. კომპანიის ინვესტორებს შორის არიან Hyundai, Kia და BlackRock ფონდი. მის კლიენტებს შორისაა უმსხვილესი გადაზიდვისა და მიტანის კომპანია United Parcel Service, რომელმაც მწარმოებელთან 10000 ელექტრომობილის შესყიდვის ხელშეკრულება გააფორმა. 2021 წელს ჩამოსვლა შეფასდა 13,6 მილიარდ დოლარად. იმავე წლის 28 დეკემბრისთვის, Arrival-ის კაპიტალიზაცია Nasdaq-ზე იყო $5.1 მილიარდი, ხოლო სვერდლოვის ქონება Forbes-მა შეაფასა $3.7 მილიარდად.

წყარო: Commersant.ge

1. შესავალი

მოგების გადასახადის განაკვეთი საქართველოში არის – 15%.

მოგების დაბეგვრას ექვემდებარება შემდეგი:

1. განაწილებული მოგება;
2. გაწეული ხარჯები ან სხვა გადასახდელები, რომლებიც არ არის დაკავშირებული ეკონომიკურ საქმიანობასთან;
3. საქონლის/მომსახურების უფასო მიწოდება ან/და თანხის გადარიცხვა;
4. საქართველოს საგადასახადო კოდექსით განსაზღვრულ შეზღუდულ ოდენობაზე გადახდილი წარმომადგენლობითი ხარჯები;

მოგების დაბეგვრას დაქვემდებარებული თანხა გამოითვლება განხორციელებული თანხის/გადახდილი ხარჯის ჯამის გაყოფით დაბეგვრის ობიექტის მიხედვით განსაზღვრული 0,85-ით.

2. მოგების განაწილება

მოგების განაწილებად ჩაითვლება შემდეგი:

1. საწარმოს მიერ დაკავშირებულ მხარესთან (რომელიც არ ექვემდებარება მოგების გადასახადის ახალი მოდელის ესტონურ მოდელს) შესრულებულ ნებისმიერ ოპერაციას, თუ მათ შორის დადებული ტრანზაქციის ფასი განსხვავდება მისი საბაზრო ფასისგან და მათი ურთიერთობა გავლენას ახდენს გარიგების შედეგზე;

2. კონტროლირებადი ტრანზაქციის განხორციელება, თუ ტრანზაქციისათვის დადგენილი პირობები არ აკმაყოფილებს საბაზრო პრინციპს;

3. საწარმოს მიერ საშემოსავლო გადასახადისგან/მოგების გადასახადისგან გათავისუფლებულ პირთან შესრულებული ნებისმიერი ოპერაცია, თუ მათ შორის დადებული გარიგების ფასი განსხვავდება მისი საბაზრო ფასისგან.

3. არაეკონომიკური ხარჯები / გადახდები

ხარჯები, რომლებიც არ არის დაკავშირებული ეკონომიკურ საქმიანობასთან, არის:

1. ხარჯები, რომლებიც არ არის დოკუმენტირებული;

2. ხარჯები, რომელთა გადახდის მიზანი არ არის მოგების, შემოსავლის ან კომპენსაციის მიღება;

3. მიკრო ბიზნესის სტატუსის მქონე ფიზიკური პირისგან შეძენილ საქონელზე/მომსახურებაზე გადახდილი ხარჯები, გარდა იმ შემთხვევებისა, როდესაც ამ სტატუსის მქონე პირის მიერ საქონლის/მომსახურების მიწოდებით მიღებული შემოსავალი იბეგრება ზოგადი წესით, ან როცა ტვირთი. შენიშვნა/საქონლის მიწოდების/შესყიდვისას გაიცემა საქართველოს ფინანსთა მინისტრის მიერ განსაზღვრული ფორმის დოკუმენტი;

4. საქართველოს ფინანსთა მინისტრის მიერ დადგენილ წლიურ საპროცენტო განაკვეთზე ზევით კრედიტზე (სესხზე) გადახდილი პროცენტი;

5. სპეციალური სავაჭრო კომპანიისგან უცხოური საქონლის შეძენისას პირის მიერ საქონლის საბაჟო ღირებულების ღირებულების ოდენობით შეძენისთვის გადახდილი ხარჯები, გარდა იმ ხარჯებისა, რომლებიც არ არის დაკავშირებული სპეციალურ სავაჭრო კომპანიასთან გადახდებთან.

4. არაეკონომიკური ხარჯები / გადახდები

მოგების გადასახადს დაექვემდებარება შემდეგი:

1. შეღავათიანი საგადასახადო რეჟიმის მქონე ქვეყანაში რეგისტრირებული, აგრეთვე მოგების გადასახადისგან გათავისუფლებული პირის მიერ გამოშვებული სასესხო ფასიანი ქაღალდების შესაძენად განხორციელებული გადახდები;

2. შეღავათიანი საგადასახადო რეჟიმის მქონე ქვეყანაში რეგისტრირებულ პირზე, აგრეთვე მოგების გადასახადისგან გათავისუფლებულ პირზე, რომელიც წარმოიშვა სახელშეკრულებო ურთიერთობების საფუძველზე;

3. ავანსის გადახდა შეღავათიანი საგადასახადო რეჟიმის მქონე ქვეყანაში რეგისტრირებულ პირზე, აგრეთვე მოგების გადასახადისგან გათავისუფლებულ პირზე;

4. შეღავათიანი საგადასახადო რეჟიმის მქონე ქვეყანაში რეგისტრირებულ პირზე, აგრეთვე მოგების გადასახადისგან ან/და ამ პირის მიმართ მოთხოვნის შესაძენად განხორციელებული გადასახდელებისგან გათავისუფლებული პირისათვის სესხის გაცემა;

5. შეღავათიანი საგადასახადო რეჟიმის მქონე ქვეყანაში რეგისტრირებულ, აგრეთვე მოგების გადასახადისგან გათავისუფლებულ პირზე მოთხოვნის უფლების გადაცემის ან/და მოთხოვნის უფლების უარყოფის გამო წარმოშობილი ზარალი.

6. არარეზიდენტის, აგრეთვე მოგების გადასახადისგან გათავისუფლებული პირის კაპიტალში შეტანილი შენატანი ან/და წილის/კაპიტალის შესაძენად განხორციელებული შენატანი (გარდა უცხოურ აღიარებულ აქციაზე განთავსებული აქციისა/კაპიტალისა. გაცვლა.

7. სესხის გაცემა ფიზიკურ ან არარეზიდენტზე (გარდა უცხოეთში აღიარებულ საფონდო ბირჟაზე განთავსებული სასესხო ფასიანი ქაღალდების შეძენისა).

5. გადასახადის აღდგენა

1. თუ შეძენილი სასესხო ფასიანი ქაღალდების ან კაპიტალში მონაწილეობის უფლების (წილები/პროცენტები) მიწოდების ან მოთხოვნის დაკმაყოფილების შედეგად დაზარალდა გადახდა (ფაქტობრივად მიღებული თანხა), კომპანიას შეუძლია გადარიცხოს და დაიბრუნოს თანხა. ადრე გადახდილი მოგების გადასახადი მოგების გადასახადის ოდენობით, რომელიც გამოითვლება თანხის ფაქტობრივი მიღების სააღრიცხვო პერიოდში გადახდილი თანხის მიხედვით.

2. თუ გაცემული სესხი/წინასწარ გადაიხადა, ან საქონელი/მომსახურება იქნა მიღებული წინასწარი გადახდის სანაცვლოდ, კომპანიას შეუძლია დააფიქსიროს და დაიბრუნოს ადრე გადახდილი მოგების გადასახადის თანხა მოგების გადასახადის მიხედვით გამოთვლილი. სესხის/წინასწარი გადახდის ან საქონლის/მომსახურების ფაქტობრივი მიღების საანგარიშო პერიოდში გადახდილი თანხა ან მიღებული საქონლის/მომსახურების კომპენსაციის ოდენობის მიხედვით.

6. უფასო გადარიცხვისა და წარმომადგენლობის ხარჯები

1. საქონლის ან მომსახურების მიწოდება, რომელიც არ არის გამიზნული მოგების, შემოსავლის ან კომპენსაციის მისაღებად, ჩაითვლება უფასო მიწოდებად;

2. საქონლის უფასო მიწოდებად ჩაითვლება მარაგის ან/და აქტივების დეფიციტი მისი იდენტიფიცირების მომენტში;

3. კალენდარული წლის განმავლობაში გასაწევი წარმომადგენლობითი ხარჯების ოდენობა შემოიფარგლება წინა კალენდარული წლის განმავლობაში მიღებული შემოსავლის 1 1 TP3 ტ, ხოლო გაწეული ხარჯების 1 1TP3 ტ, თუ ხარჯები აღემატება მიღებულ შემოსავალს. საწარმოს დაწესებულების კალენდარული წლის განმავლობაში გაწეული წარმომადგენლობითი ხარჯების ოდენობა შემოიფარგლება მიმდინარე კალენდარული წლის ბოლომდე გაწეული ხარჯების 1 %-ით.

7. დასკვნა

ამ სტატიაში განვიხილეთ მოგების გადასახადის მნიშვნელოვანი ძირითადი თემები საქართველოს საგადასახადო კოდექსი.

შეგიძლიათ ჩამოტვირთოთ ჩვენი ბროშურა ამ სტატიის შესახებ აქ.