1. ВВЕДЕНИЕ

Ставка налога на прибыль в Грузии составляет – 151ТР3Т.

Налогу на прибыль подлежат:

1. Распределенная прибыль;
2. Произведенные расходы или иные выплаты, не связанные с хозяйственной деятельностью;
3. Бесплатная доставка товаров/услуг и/или перевод денежных средств;
4. Представительские расходы, уплаченные сверх ограниченной суммы, определенной Налоговым кодексом Грузии;

Сумма, подлежащая налогообложению прибыли, рассчитывается путем деления суммы произведенной выплаты/уплаченного расхода по объекту налогообложения, определяемому на 0,85.

2. РАСПРЕДЕЛЕНИЕ ПРИБЫЛИ

Распределением прибыли считаются:

1. Любая операция, совершаемая предприятием со связанным лицом (которое не облагается новым эстонским типовым налогом на прибыль), если цена заключенной между ними сделки отличается от ее рыночной цены и их взаимосвязь влияет на результат сделки;

2. Провести контролируемую сделку, если установленные условия сделки не удовлетворяют рыночному принципу;

3. Любая операция, совершаемая предприятием с лицом, освобождаемым от налога на прибыль/налог на прибыль, если цена заключенной между ними сделки отличается от ее рыночной цены.

3. ВНЕЭКОНОМИЧЕСКИЕ ЗАТРАТЫ/ПЛАТЕЖИ

К расходам, не связанным с хозяйственной деятельностью, относятся:

1. Затраты, не подтвержденные документально;

2. Расходы, целью оплаты которых не является получение прибыли, дохода или компенсации;

3. Расходы, уплаченные за товары/услуги, приобретенные у физического лица, имеющего статус микропредпринимательства, за исключением случаев, когда доход, полученный от поставки товаров/услуг лицом, имеющим этот статус, облагается налогом по общему правилу, или при отправке груза при поставке/приобретении товаров выдается отметка/документ формы, определенной Министром финансов Грузии;

4. Проценты, уплаченные за кредит (займ), превышают годовую процентную ставку, установленную Министром финансов Грузии;

5. Расходы, уплаченные лицом при приобретении иностранных товаров у специальной торговой компании в сумме, превышающей таможенную стоимость товаров, за исключением расходов, не связанных с платежами в специальную торговую компанию.

4. ВНЕЭКОНОМИЧЕСКИЕ ЗАТРАТЫ/ПЛАТЕЖИ

Налогом на прибыль облагаются:

1. Платежи по приобретению долговых ценных бумаг, выпущенных лицом, зарегистрированным в стране с льготным налоговым режимом, а также лицом, освобожденным от налога на прибыль;

2. Контрактные пени и/или иные штрафы, выплачиваемые лицу, зарегистрированному в стране с льготным налоговым режимом, а также лицу, освобожденному от налога на прибыль, возникшие на основании договорных отношений;

3. Авансовые выплаты лицу, зарегистрированному в стране с льготным режимом налогообложения, а также лицу, освобожденному от налога на прибыль;

4. Предоставление кредита лицу, зарегистрированному в стране с льготным налоговым режимом, а также лицу, освобожденному от налога на прибыль и/или платежей, произведенных для приобретения иска к этому лицу;

5. Убыток, причиненный в связи с переходом права требования и (или) отказом в праве требования лицу, зарегистрированному в стране с льготным налоговым режимом, а также лицу, освобожденному от налога на прибыль.

6. Вклад в капитал нерезидента, а также лица, освобожденного от налога на прибыль, и (или) плата за приобретение доли (доли) (за исключением доли (доли), размещенной на иностранно признанной акции обмен.

7. Предоставление кредита физическому лицу или нерезиденту (за исключением приобретения кредитных ценных бумаг, размещенных на иностранно признанной фондовой бирже).

5. ВОЗВРАЩЕНИЕ НАЛОГОВ

1. Если на оплату повлияло (фактически получена сумма) в результате предоставления приобретенных долговых ценных бумаг или права на участие в капитале (акций, долей) либо удовлетворения требования, общество вправе зачесть и взыскать сумму ранее уплаченный налог на прибыль в размере налога на прибыль, исчисленного по сумме, уплаченной в течение отчетного периода фактического поступления суммы.

2. Если предоставленный кредит/авансовый платеж был погашен либо взамен авансового платежа получены товары/услуги, общество вправе зачесть и взыскать сумму ранее уплаченного налога на прибыль в размере налога на прибыль, исчисленного в соответствии с сумма, возвращаемая в течение отчетного периода в счет погашения кредита/авансового платежа или фактического получения товаров/услуг, либо в соответствии с суммой возмещения за полученные товары/услуги.

6. БЕСПЛАТНЫЙ ТРАНСФЕР И ПРЕДСТАВИТЕЛЬСКИЕ РАСХОДЫ

1. Доставка товаров или услуг, не предназначенная для получения прибыли, дохода или компенсации, считается бесплатной доставкой;

2. Недостача товарно-материальных ценностей и (или) активов на момент ее выявления признается безвозмездной поставкой товара;

3. Сумма представительских расходов, подлежащих понесению в течение календарного года, ограничивается 1 % дохода, полученного за предыдущий календарный год, и 1 % понесенных расходов, если расходы превышают полученные доходы. Размер представительских расходов, понесенных в течение календарного года создания предприятия, ограничивается суммой 1 1ТР3Т расходов, понесенных до конца текущего календарного года.

7. ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В данной статье мы обсудили существенные основные темы налога на прибыль в Налоговый Кодекс Грузии.

Вы можете скачать нашу брошюру по этой статье. здесь.