Blog Archives - Tax Consulting Georgia

New 2026 Georgia Work Permit Rules: Labor Immigrant or Self-Employed Work Permit

taxconsulting — Thu, 26 Feb 2026 18:34:04 +0000

შესავალი

The landscape for foreign professionals and entrepreneurs in Georgia is changing. On February 20, 2026, the Georgian government issued Resolution №70, introducing a rigorous new framework for obtaining a work permit in Georgia for foreigners. Whether you are a “Labor Immigrant” looking to join a local company or a “Self-Employed Foreigner” running your own business, these rules—effective March 1, 2026—will impact how you live and work in the country.

In this post, we break down the essential procedures, costs, and criteria you need to know to stay compliant with the Ministry of Internally Displaced Persons from the Occupied Territories, Labour, Health, and Social Affairs of Georgia.

Who is Affected?

The new rules apply to foreigners without a permanent residence permit who intend to:

Work for a local employer (on-site or remotely).
Engage in entrepreneurial or labor activities for financial gain (partners, independent contractors, or service providers).

Exemptions

Certain groups are exempt from these specific requirements, including:

Recognized refugees or those with temporary/additional protection.
Registered asylum seekers.
Diplomats and staff of international organizations.
Accredited foreign journalists.
Holders of a valid Investment Residence Permit.

The Two Paths to Working Legally

The State Employment Support Agency (the “Agency”) now distinguishes between two types of applicants:

Labor Immigrants (Employees)

If you are being hired by a Georgian company, the employer must initiate the process.

The Market Test: Before hiring a foreigner, the employer must post the vacancy on www.worknet.moh.gov.ge for at least 10 working days.
Agency Intervention: If the Agency cannot find a suitable local candidate within those 10 days, the employer can then apply for your work permit.
Specifics: The right is granted for a specific position at a specific company. If you change jobs, you must obtain a new permit.

2. Self-Employed Foreigners

Foreigners working for themselves must apply directly to the Agency.

The Interview: After submitting documentation, a video interview with the Agency is mandatory to confirm the application.
Business Evidence: Applicants must provide a business plan or proof of annual turnover if the business is already established.

Costs and Processing Times

The service fees are tiered based on how quickly you need the work permit in Georgia for foreigners:

Service Type	Processing Time	Fee
Standard Application	30 Calendar Days	200 GEL
Accelerated Application	10 Working Days	400 GEL
Permit Extension	30 Calendar Days	200 GEL

Note: Employers pay for labor immigrants, while self-employed individuals pay for themselves. All payments are handled via the www.labourmigration.moh.gov.g e portal.

Key Deadlines and Validity

Once you receive your Right to Work, the clock starts ticking:

If outside Georgia: You must apply for a D1 Category Immigration Visa within 30 days.
If inside Georgia: You must apply for a Labor Residence Permit within 10 days.

How long does it last?

Initial Permit: Generally valid for 6 months to 1 year.
Renewals: Can be extended annually for the first 5 years. After 5 years of continuous work, extensions can be granted for 1 to 5 years.
IT Sector: Professionals in Information Technology enjoy longer initial permits of up to 3 years.

2026 Annual Quotas: Restricted Professions

The government has established “Zero Quotas” (meaning permits are currently not being issued) for certain sectors to protect the local labor market:

Courier Services: 0 Quota.
Passenger Transportation: 0 Quota.
Tourist Guides: 0 Quota.
Mountain/Ski Guides: Restricted to a quota of 200 per year.

High-Earner Exception: Quotas and market tests generally do not apply if the monthly salary exceeds 15,000 GEL (gross) and requires higher education.

Important Transition Dates

Existing Self-Employed: If you were already working/operating a business before March 1, 2026, the enforcement mechanisms will apply to you starting May 1, 2026.
Currently Registered Immigrants: Those with an “active” status on the migration portal as of March 1, 2026, have until January 1, 2027, to obtain the formal Right to Work and residency.

Legal Assistance for Work Permit in Georgia for foreigners and Migration Compliance

Our firm provides:

Work permit in Georgia for foreigners application support
Residence permit structuring
Employer compliance audits
Strategic immigration planning

კონტაქტი us today for specialized legal support to ensure your migration, employment, or business activities in Georgia remain fully compliant from March 1, 2026 onwards.

For more information, please check:

The post New 2026 Georgia Work Permit Rules: Labor Immigrant or Self-Employed Work Permit appeared first on Tax Consulting Georgia.

New Migration Law Changes in Georgia: Work Permit Reform 2026

taxconsulting — Fri, 20 Feb 2026 09:10:02 +0000

შესავალი

As of March 1, 2026, Georgia is introducing the most significant changes to its migration and labor framework in years. For foreign nationals seeking to work, run a business, or reside in Georgia, the legal landscape will be transformed—especially with the introduction of a mandatory work permit system in Georgia and tighter residence permit requirements.

This post explains:

What is changing in the law
Requirements for already registered foreign migrants
What new migrants must do to work or start activities in Georgia

What Is Changing in Georgia’s Work Permit in Georgia for foreigners System in 2026?

Mandatory Work Activity Permits

Under the new legal amendments, no foreign national may carry out employment, self-employment, or entrepreneurial activity in Georgia without first obtaining a formal work activity permit.

This obligation applies broadly to:

Employees under contract with Georgian employers
Self-employed foreign nationals operating independently
Entrepreneurs earning income in Georgia
Remote workers serving Georgian employers

A residence permit or visa alone will no longer automatically grant the right to work.

Requirements for Already Registered Foreign Migrants in Georgia

Foreign nationals who are already registered in Georgia’s labor migration system (https://businessstatement.moh.gov.ge/) as of March 1, 2026 will not lose the right to work immediately; however, they must adapt to the new system:

Transition Period: Foreigners who are legally registered by March 1, 2026 have until January 1, 2027 to:

Obtain a valid work activity permit
Secure the applicable residence permit (e.g., work residence or IT permit)

This transition period is designed to give existing migrants time to comply without immediate disruption to their employment or business.

Existing migrants should:

Check your current status in the electronic labor migration database.
Apply for a new work activity permit well before the January 1, 2027 deadline.
Submit the residence application (Work permit in Georgia for foreigners, residence card, or relevant permit category) in time.
Ensure your employer (if applicable) updates their documentation in Georgia’s system.

Failing to obtain both the work activity permit and a matching residence permit by the end of 2026 will mean working without authorization, which could result in fines or other administrative actions under the new law.

Requirements for New Foreign Nationals After March 1, 2026

Foreign nationals intending to start working or conducting business in Georgia after March 1, 2026 must:

Step 1 – Obtain Work Activity Permit

Before entering Georgia (or working within Georgia), the foreign national must secure a work activity permit from the Ministry of Internally Displaced Persons from the Occupied Territories, Labour, Health, and Social Affairs. This authorization defines:

The type of work (employee, self-employed, entrepreneur)
Scope and field of permitted activity

Step 2 – Obtain a Proper Visa or Residence Permit

Once the work activity permit is issued:

If you are outside Georgia, you must apply for a D1 work visa for entry.
Once in Georgia, or if already inside, the foreign national must apply for an appropriate work or labor residence permit (including the new three-year IT specialist residence permit if applicable).

Both conditions must be satisfied simultaneously.
Working without a permit will constitute a legal violation under the amended Law of Georgia on Labour Migration.

Penalties for Non-Compliance With Georgia’s Work Permit Law

The new law introduces meaningful enforcement measures:

Fines for violations include:

GEL 2,000 for each foreign worker/employer that engages in work without a valid permit
GEL 2,000 for self-employed foreigners operating without authorization
Repeat offenses can lead to higher fines (double or more), deportation procedures, and further administrative measures.

Employers and agents are jointly liable if they facilitate unauthorized labor activity.

Important Notes for Specific Groups

IT Specialists & Remote Workers

Georgia has signaled that special residence permit tracks (e.g., new three-year permits for IT professionals) will be available—but these still require the work activity permit.

Investors & Investment Residence

Holding an investment or real estate-based residence permit (e.g., minimum property investment) does not automatically exempt you from the work activity permit requirement if you intend to earn active income.

Students

Foreign students who wish to work part-time or earn income will also be subject to the same permit requirements; having a residence permit alone (e.g., study permit) may not suffice for lawful work unless a work activity permit is obtained.

The government has not yet defined work permit requirements for foreigners საქართველოში

At present, the Government of Georgia has not yet determined the specific criteria for obtaining the new work activity permit.

The following key elements remain pending:

Minimum salary thresholds
Employer eligibility standards
Qualification requirements for foreign workers
State fees
Processing timelines
Sector-specific limitations

We anticipate that these details will be established through secondary legislation or a governmental decree in the coming months.

Our Law Firm’s Commitment

Once official regulations are published, we will immediately provide the detailed legal analysis. We strongly recommend monitoring official announcements.

Legal Assistance for Work Permit for foreigners and Migration Compliance in Georgia

Our firm provides:

Work permit application support
Residence permit structuring
Employer compliance audits
Strategic immigration planning

კონტაქტი us today for specialized legal support to ensure your migration, employment, or business activities in Georgia remain fully compliant from March 1, 2026 onwards.

For more information, please check:

The post New Migration Law Changes in Georgia: Work Permit Reform 2026 appeared first on Tax Consulting Georgia.

Simplified Residency Permit: New Opportunities for IT Specialists!

taxconsulting — Tue, 29 Jul 2025 19:35:19 +0000

We’re excited to share some groundbreaking news from the Georgian government, aimed at fostering the growth of the IT sector and attracting international talent. Starting September 1, 2025, amendments to the Georgian Law “On the Legal Status of Aliens and Stateless Persons” come into force. This significantly simplifies the process for IT specialists Georgia residency.

What’s Changing?

Under the new regulations, IT specialists Georgia residency can be obtained through a simplified procedure. This permit is initially for 3 years, with a possible extension up to 12 years. This unprecedented step underscores Georgia’s aspiration to become a regional IT hub. It also aims to attract skilled professionals from around the globe.

Why Is This Important?

This change offers numerous advantages for IT professionals:

Simplified Procedures: It will reduce bureaucracy and accelerate the residence permit acquisition process.
Long-Term Perspective: A 3-year initial permit and its potential 12-year extension offer stability. This benefits those planning long-term development in Georgia.
New Opportunities: Georgia’s technology sector is rapidly expanding. Tbilisi is fast becoming a startup hub, creating many career opportunities.

Tax Benefits in the IT Sector

Beyond the simplified residence permit process, Georgia offers significant tax incentives for IT specialists and companies. These benefits make the country even more attractive:

1. International Company Status

The Georgian government has introduced the “International Company” status. IT and maritime service companies can benefit from it. Companies with this status enjoy the following advantages:

Profit Tax: Instead of 15%, it’s only 5%.
Income Tax (on employee salaries): Instead of 20%, it’s 5%.
Dividend Tax: It does not incur taxation at the source of payment.
Property Tax: You are გათავისუფლებულია from property tax (excluding land) if you use the property for permitted activities.
Reduced Taxable Profit: You can reduce taxable profit by salaries paid to Georgian citizen employees. You can also reduce it by costs of research, design, and experimental-constructive services.

Important: To obtain International Company status, a company must meet certain conditions. These include having at least 2 years of experience in permitted activities (e.g., software development, computer games, computer programming, and other information technologies).

For more information about International Company status check our blog post აქ.

2. Virtual Zone Status

Individual and legal entities in the IT sector can obtain “Virtual Zone Person” status. This allows them to benefit from significant tax incentives. This applies if they supply their IT services/products to non-resident customers outside of Georgia.

The advantages of this status are:

Profit Tax: The distribution of profits from a Virtual Zone Person’s IT supply outside Georgia is not taxed.
Value Added Tax (VAT): Supplies made outside of Georgia are not subject to VAT.

Important: To obtain Virtual Zone status, the company must be registered in Georgia. Its main activity must also be in the IT sector.

For more information about Virtual Zone status check our blog post აქ.

3. Small Business Status (for Freelancers)

If you are an individual IT specialist (freelancer), you can benefit from Small Business status. This applies if your annual turnover does not exceed 500,000 GEL. In this case, you tax your income at a rate of only 1%, instead of the standard 20% (if you are not a VAT payer).

For more information about Small Business status check our blog post აქ.

Why Georgia?

Georgia is not only distinguished by its developing IT sector but also offers:

A Friendly Environment: Georgian hospitality is renowned worldwide.
Favorable Tax System: Low taxes are particularly attractive for freelancers and small businesses.
Affordable Cost of Living: Compared to Western countries, the cost of living in Georgia is significantly lower.
Rich Culture and History: Georgia boasts stunning nature, ancient history, and a unique culture.
Strategic Location: Georgia serves as a bridge between Europe and Asia.

If you’re an IT specialist looking for new challenges, career advancement, and a better quality of life, Georgia is the ideal place for you. Don’t miss out on this unique opportunity for IT specialists Georgia residency!

For more details about new IT Residency Permit in Georgia refer to the Georgian Law “On the Legal Status of Aliens and Stateless Persons”: https://www.matsne.gov.ge/ka/document/view/2278806?publication=20

Do you have any questions or want to learn more about Georgia’s tax benefits amd IT Residency Permit in Georgia? კონტაქტი and let us know.

The post Simplified Residency Permit: New Opportunities for IT Specialists! appeared first on Tax Consulting Georgia.

ციფრული (კრიპტო) აქტივების რეგულირება საქართველოში

taxconsulting — ოთხშაბათი, 08 თებერვალი 2023 19:22:35 +0000

შესავალი

ბოლო დროს საქართველოში კრიპტო ტექნოლოგიები ძალიან პოპულარული გახდა. აქამდე საქართველოში კრიპტორეგულირება დაურეგულირებელი იყო, რაც ზრდის ფულის გათეთრებისა და ტერორიზმის დაფინანსების რისკებს, მაგრამ 2023 წლის 1 იანვრიდან საქართველოს ეროვნული ბანკი დაიწყო კრიპტო ინდუსტრიის რეგულაცია.

რეგულაცია მოიცავს ციფრული აქტივების ოპერატორების ეროვნულ ბანკში რეგისტრაციას და მათ რეგულირებას ფულის გათეთრებისა და ტერორიზმის დაფინანსების პრევენციის კუთხით. ამასთან დაკავშირებით ცვლილებები შევიდა „საქართველოს ეროვნული ბანკის შესახებ“ ორგანულ კანონში, რომელიც ამოქმედდა 2023 წლის 1 იანვრიდან. რეგულაცია ეფუძნება ფინანსური სამოქმედო სამუშაო ჯგუფის, FATF-ის რეკომენდაციებს. ასევე, გათვალისწინებული იყო ამერიკის შეერთებული შტატების, ევროკავშირის წევრი ქვეყნების და სინგაპურის გამოცდილება.

განმარტება

გავეცნოთ ეროვნული ბანკის კანონში შეტანილ ცვლილებას, რომლის მიხედვითაც განისაზღვრა:

1) ციფრული (კრიპტო) აქტივი – ღირებულების ციფრული გამოხატულება, რომელიც ურთიერთშემცვლელია და არა უნიკალური, არის გადაცემის ან ვაჭრობის საგანი ციფრული ფორმით და გამოიყენება ინვესტიციების ან/და გადახდების განსახორციელებლად. ციფრული აქტივი არ მოიცავს ფულადი სახსრების, ფასიანი ქაღალდების ან სხვა ფინანსური ინსტრუმენტების ციფრულ წარმოდგენას;

2) კონვერტირებადი ციფრული (კრიპტო) აქტივი – ციფრული აქტივი, რომელსაც აქვს ეკვივალენტური ღირებულება ბაზარზე ეროვნულ ან უცხოურ ვალუტაში, სხვა ციფრულ აქტივში ან/და ფინანსურ ინსტრუმენტში, რომელშიც მისი გაცვლა შესაძლებელია;

3) ციფრული (კრიპტო) აქტივების სერვისი - კონვერტირებადი ციფრული აქტივის (მათ შორის თვითმომსახურების კიოსკის მეშვეობით) ეროვნულ ან უცხოურ ვალუტაში გაცვლა, სხვა ციფრული აქტივის ან ფინანსური ინსტრუმენტის, კონვერტირებადი ციფრული აქტივის ან მისი გამოყენებისთვის აუცილებელი ინსტრუმენტის გადაცემა და/ან შენახვა/ადმინისტრირება, რომელიც საშუალებას აძლევს ციფრულ აქტივზე კონტროლს, პორტფელის მართვას, რომელიც შედგება კონვერტირებადი ციფრული აქტივებისგან (გარდა კოლექტიური პორტფელის მართვისა) და/ან სავაჭრო პლატფორმის ადმინისტრირება კონვერტირებადი ციფრული აქტივებისთვის და/ან ასეთი ციფრული აქტივის და/ან თავდაპირველი შეთავაზება და/ან სესხება. ან პირველადი შეთავაზების სერვისები;

4) ციფრული (კრიპტო) აქტივების მომსახურების მიმწოდებელი – სუბიექტი, რომელიც უზრუნველყოფს ციფრული აქტივების მომსახურებას სხვა სუბიექტის სასარგებლოდ.

Რეგულირება

დავიწყოთ იმით, რომ კანონის თანახმად ციფრული (კრიპტო) აქტივი არ არის კანონიერი გადახდის საშუალება საქართველოში. ეროვნულ ბანკს მიენიჭა ციფრული (კრიპტო) აქტივების სერვისის პროვაიდერის საქმიანობის ზედამხედველობის სრული უფლებამოსილება. ეროვნული ბანკი უფლებამოსილია:

ა) ფულის გათეთრებისა და ტერორიზმის დაფინანსების პრევენციის შესახებ საქართველოს კანონმდებლობის შესაბამისად, ზედამხედველობის ქვეშ მყოფი სუბიექტი მოითხოვს და იღებს ინფორმაციას ზედამხედველობის დაქვემდებარებული სუბიექტის კაპიტალის წყაროების, საკუთრების სტრუქტურის, უშუალო მფლობელებისა და ბენეფიციარი მესაკუთრეების შესახებ. მნიშვნელოვანი წილები (მათ შორის ქონების ან/და სახსრების წარმოშობა);

ბ) ფულის გათეთრებისა და ტერორიზმის დაფინანსების პრევენციის შესახებ საქართველოს კანონმდებლობის დარღვევის შემთხვევაში ზედამხედველობის ქვეშ მყოფმა სუბიექტმა უნდა შეაჩეროს ან შეზღუდოს გარკვეული ოპერაციები, აკრძალოს მოგების განაწილება, დივიდენდების დარიცხვა და განაწილება, გაზარდოს ხელფასი, გასცეს. პრემიები და სხვა მსგავსი კომპენსაციები, დაწესდეს ფულადი ჯარიმა, გააუქმოს რეგისტრაცია. ლიცენზიის ავტორიზაცია, აღიარება და გაუქმება;

გ) ფულის გათეთრებისა და ტერორიზმის დაფინანსების აღკვეთის საქართველოს კანონმდებლობის დარღვევის შემთხვევაში ზედამხედველობას დაქვემდებარებული სუბიექტის ადმინისტრატორს შეუჩეროს ხელმოწერის უფლება, დააკისროს ფულადი ჯარიმა და მოითხოვოს მისი გათავისუფლება;

დ) ფულის გათეთრებისა და ტერორიზმის დაფინანსების აღკვეთის შესახებ საქართველოს კანონმდებლობის შესაბამისად ზედამხედველობას დაქვემდებარებულ სუბიექტს მიაწოდოს იმ სუბიექტების სია, რომელთა საქმიანობა შეიცავს ან შეიძლება შეიცავდეს ფულის გათეთრების ან ტერორიზმის დაფინანსების რისკს;

ე) დადგენილ ვადაში მოთხოვნილი ინფორმაციის წარუდგენლობის ან არასრულად წარდგენის შემთხვევაში, დაკისრდეს სანქცია ზედამხედველობის ქვეშ მყოფ სუბიექტზე ფულის გათეთრებისა და ტერორიზმის დაფინანსების აღკვეთის შესახებ საქართველოს კანონმდებლობის შესაბამისად.

ფულის გათეთრებისა და ტერორიზმის დაფინანსების პრევენციისა და მათ წინააღმდეგ ბრძოლის მიზნით, ეროვნული ბანკი ზედამხედველობას დაქვემდებარებული სუბიექტის საქმიანობას რისკზე დაფუძნებული მიდგომით აკონტროლებს. ეროვნული ბანკის მიერ დაწესებული სანქციების შესახებ ინფორმაცია ეროვნული ბანკის მიერ დადგენილი წესით ეროვნული ბანკის ოფიციალურ ვებგვერდზე ქვეყნდება.

ზედამხედველობა

1) ეროვნული ბანკი უფლებამოსილია ზედამხედველობა გაუწიოს ციფრული (კრიპტო) აქტივების მომსახურების მიმწოდებლის საქმიანობას. ზედამხედველობა ითვალისწინებს ციფრული (კრიპტო) აქტივების სერვისის პროვაიდერის რეგისტრაციას და რეგისტრაციიდან მოხსნას, ციფრული (კრიპტო) აქტივების სერვისის პროვაიდერის ადმინისტრატორების შესაბამისობის კრიტერიუმების დადგენას, ინსპექტირებას და რეგულირებას ფულის გათეთრებისა და ტერორის დაფინანსების პრევენციის ხელშეწყობის მიზნით. ციფრული (კრიპტო) აქტივის გადაცემის თანმხლები ინფორმაციის განსაზღვრა, წერილობითი ინსტრუქციების გაცემა, დამატებითი მოთხოვნების, შეზღუდვების და სანქციების დაწესება.

2) ციფრული (კრიპტო) აქტივების მომსახურების მიმწოდებელი ვალდებულია დარეგისტრირდეს ეროვნულ ბანკში და დააკმაყოფილოს ეროვნული ბანკის მიერ დადგენილ მოთხოვნებს. ეროვნულ ბანკში ციფრული (კრიპტო) აქტივების მომსახურების მიმწოდებლის რეგისტრაციის, რეგისტრაციის გაუქმების და რეგულირების წესი დგინდება ეროვნული ბანკის ნორმატიული აქტით.

3) დაუშვებელია ციფრული (კრიპტო) აქტივების სერვისის მიწოდება იმ სუბიექტის მიერ, რომელიც არ არის ეროვნული ბანკის მიერ რეგისტრირებული ციფრული (კრიპტო) აქტივების სერვისის პროვაიდერი ან ფინანსური სექტორის წარმომადგენელი, რომელიც უფლებამოსილია ციფრული (კრიპტო) მიწოდებაზე. ) აქტივების მომსახურება საქმიანობის მარეგულირებელი კანონმდებლობით.

4) ციფრული (კრიპტო) აქტივების სერვისის პროვაიდერს ეკრძალება ციფრული (კრიპტო) აქტივების სერვისების მიწოდება, ამ სერვისის უზრუნველსაყოფად აუცილებელი აქტივობების მხარდაჭერა და საკუთარი ციფრული (კრიპტო) აქტივის გაცვლის გარდა სხვა აქტივობების განხორციელება.

5) ეროვნული ბანკი უფლებამოსილია ციფრული (კრიპტო) აქტივების მომსახურების მიმწოდებელსა და ფინანსური სექტორის წარმომადგენელს, რომელსაც საქმიანობის მარეგულირებელი კანონმდებლობით მინიჭებული აქვს ციფრული (კრიპტო) აქტივების სერვისების მინიჭების უფლება, შეაჩეროს ან შეზღუდოს განხორციელება. გარკვეული ტიპის აქტივობების/ოპერაციების (მათ შორის, ციფრული (კრიპტო) აქტივების ტიპების მიხედვით), ისევე როგორც სხვა ციფრული (კრიპტო) აქტივები საქმიანი ურთიერთობები სერვისის პროვაიდერებთან, რომლებიც წარმოადგენენ გაზრდილ რისკებს ფულის გათეთრებასთან და ტერორის დაფინანსებასთან და/ან საერთაშორისო ფინანსური სანქციების თავიდან აცილების რისკი, შეაფერხოს განხორციელებული ტრანზაქციების მიკვლევადობა ან/და ზედამხედველობა.

6) ეროვნული ბანკი უფლებამოსილია დააწესოს სანქცია (მათ შორის ფულადი ჯარიმა) ციფრული (კრიპტო) აქტივების მომსახურების მიმწოდებელს და პროვაიდერის ადმინისტრატორს ამ კანონისა და ეროვნული ბანკის სამართლებრივი აქტების დარღვევისთვის მის მიერ დადგენილი წესით. ფულადი ჯარიმის თანხა საქართველოს სახელმწიფო ბიუჯეტში ჩაირიცხება.

დასკვნა

„საქართველოს ეროვნული ბანკის შესახებ“ ორგანულ კანონში შეტანილი ცვლილებები ძალაში 2023 წლის 1 იანვრიდან შევიდა, თუმცა საქართველოს ეროვნულმა ბანკმა 2023 წლის 1 ივლისამდე უნდა შემოიღოს კრიპტორეგულირების ყველა შესაბამისი წესი. სუბიექტები, რომლებიც ახორციელებენ ციფრულ აქტივებთან დაკავშირებულ საქმიანობას, აღნიშნული წესის ამოქმედებიდან 90 დღის ვადაში უნდა დარეგისტრირდნენ ეროვნულ ბანკში, რადგან წინააღმდეგ შემთხვევაში მათი საქმიანობა უკანონო ბიზნეს საქმიანობად ჩაითვლება.

დამატებითი ინფორმაციისთვის ან/და შეკითხვებისთვის საქართველოში კრიპტოაქტივების რეგულირების შესახებ გთხოვთ დაგვიკავშირდით, ჩვენ ყოველთვის მზად ვართ დაგეხმაროთ.

The post Regulation of digital (crypto) assets in Georgia appeared first on Tax Consulting Georgia.

ახალი ინსტრუქციები ვირტუალური ზონის IT კომპანიების დაბეგვრის შესახებ

taxconsulting — ორშაბათი, 16 იან 2023 21:02:18 +0000

შესავალი

უწყების ხელმძღვანელის ბრძანებით შემოსავლების სამსახური 2022 წლის 29 დეკემბრის N33544, დამტკიცდა მეთოდური ინსტრუქცია საქართველოში ვირტუალური ზონის IT კომპანიის დაბეგვრის შესახებ.

მეთოდოლოგიურ ცნობარში განმარტულია ვირტუალური ზონის IT კომპანიების სტატუსის მინიჭებასთან და გაუქმებასთან დაკავშირებული წესები, ასევე განსაზღვრულია ამ სტატუსის ფარგლებში საგადასახადო ვალდებულებები და უფლებები. აქ განვიხილავთ დამტკიცებულ ბრძანებაში მოცემულ ძირითად მაგალითებს.

მაგალითი 1:

ვირტუალური ზონის IT კომპანიის მიერ საინფორმაციო ტექნოლოგიების შექმნას ახორციელებს ერთი დაქირავებული (პროგრამისტი) და მომსახურების ხელშეკრულების საფუძველზე დაქირავებული პირი (პროგრამისტი). პირი ასრულებს საგადასახადო აგენტის ვალდებულებას საქართველოს საგადასახადო კანონმდებლობით დადგენილი წესით განხორციელებულ გადასახადებთან დაკავშირებით, კერძოდ, გადასახადს აკავებს გადახდის წყაროსთან და იხდის ბიუჯეტში. პირი საინფორმაციო ტექნოლოგიებს მხოლოდ საქართველოს ფარგლებს გარეთ აწვდის.

შეფასება:

საგადასახადო კოდექსისა და „ინფორმაციული ტექნოლოგიების ზონების შესახებ“ საქართველოს კანონის მიხედვით, საინფორმაციო ტექნოლოგიების საქმიანობის შედეგად უნდა შეიქმნას პროგრამული პროდუქტი, რომელსაც ექნება ფორმა და შესაბამისად, ხელმისაწვდომი იქნება ბაზარზე. საქონლის ან მომსახურების. საინფორმაციო ტექნოლოგიების ზონების შესახებ კანონმდებლობის მიზნებიდან გამომდინარე, პროგრამული პროდუქტები უნდა განიხილებოდეს როგორც მზა პროგრამული უზრუნველყოფა, რომელიც შემუშავებულია მომხმარებელთა ფართო სპექტრისთვის, ასევე პროგრამული უზრუნველყოფა, რომელიც განკუთვნილია მომხმარებელთა კონკრეტული კატეგორიისთვის.

პროგრამული პროდუქტები ითვლება შექმნილად, თუ მათი შექმნა არსებითად ხორციელდება უშუალოდ თანამშრომელ(ებ)ის და/ან რეზიდენტ დამფუძნებელ(ებ)ის მიერ, მათ შორის შესაძლებლობა იმისა, რომ ვირტუალური ზონის IT კომპანია იყიდოს სერვისები პროგრამული პროდუქტების შესაქმნელად.

იმის გათვალისწინებით, რომ განხილულ მაგალითში ვირტუალური ზონის IT კომპანიას ჰყავს როგორც დაქირავებული პირი შესაბამის პროფილის განყოფილებაში (პროგრამისტი), ასევე მომსახურების ხელშეკრულების საფუძველზე დაქირავებული ერთი პირი (პროგრამისტი), განიხილება. რომ ინფორმაციული ტექნოლოგიები, რომლებიც ქვეყნის ფარგლებს გარეთ იყო მოწოდებული, არსებითად საქართველოს ტერიტორიაზე შეიქმნა. შესაბამისად, მოგების გადასახადისგან თავისუფლდება მის მიერ მიღებული წმინდა მოგების განაწილება დამფუძნებლებზე მოგების გადასახადში საგადასახადო შეღავათების მიზნით.

მაგალითი 2:

ვირტუალური ზონის IT კომპანია იქმნება ფიზიკური პირის მიერ. საინფორმაციო ტექნოლოგიები საქართველოს ტერიტორიაზე იქმნება უშუალოდ რეზიდენტ დამფუძნებლის მიერ და მათი მიწოდება ხორციელდება საქართველოს ფარგლებს გარეთ. კომპანიას არ ჰყავს დაქირავებული პირი შესაბამისი პროფილის განყოფილებით. აქციონერი ფიზიკური პირი შემოსავალს იღებს მხოლოდ დივიდენდის სახით.

შეფასება:

იმის გათვალისწინებით, რომ კომპანიის დამფუძნებელი არის საქართველოს რეზიდენტი, კომპანიის საქმიანობის ადგილი არის საქართველო, ხოლო კომპანია ქმნის საინფორმაციო ტექნოლოგიებს, ჩაითვლება, რომ მისი საქმიანობა შეესაბამება „ინფორმაციული ტექნოლოგიების შესახებ“ საქართველოს კანონის მოთხოვნებს. ზონები“, ასევე საგადასახადო კოდექსის მოთხოვნები, ხოლო განსახილველ შემთხვევაში შესრულებულია საგადასახადო შეღავათით სარგებლობისათვის დადგენილი მოთხოვნები.

მაგალითი 3:

კომპანიის საქმიანობაა ინფორმაციული ტექნოლოგიების სფეროში პროდუქციისა და პროგრამული ინსტრუმენტების შემუშავება/დამუშავება. კერძოდ, არქიტექტურა და განლაგების დიზაინი, აპლიკაციების შექმნა სხვადასხვა მოწყობილობებისა და ოპერაციული სისტემებისთვის და მონაცემთა ბაზებისა და პერიფერიული ინტეგრაციის ხელსაწყოების დიზაინი და პროექტირება. კომპანია თავის საქმიანობას ახორციელებს დაქირავებული პირის/პირების მეშვეობით. ხოლო შექმნილი პროდუქტი მიეწოდება მხოლოდ საქართველოს ფარგლებს გარეთ რეგისტრირებულ პირებს.

შეფასება:

პროგრამული უზრუნველყოფის მიღება აღწერილი აქტივობის შედეგად გულისხმობს პროგრამული უზრუნველყოფის შემუშავების კომპლექსურ და მრავალსაფეხურიან პროცესს. ამ გარემოებიდან გამომდინარე, შესაძლებელია, რომ ამ პროცესში შესრულებული კონკრეტული სამუშაო (მაგალითად, დაწერილი კოდი) შეიძლება ამოღებულ იქნეს ან არ შევიდეს საბოლოო პროდუქტში, საბოლოო პროგრამული პროდუქტის კონცეფციის ან სხვა მახასიათებლების ცვლილების გამო მოგვიანებით ეტაპებზე. განვითარების. ამიტომ, საგადასახადო შეღავათის მისაღებად ძირითად გარემოებად უნდა ჩაითვალოს საქმიანობის მიზანი, კერძოდ, საინფორმაციო ტექნოლოგიების უზრუნველყოფა უნდა გულისხმობდეს კომპიუტერული საინფორმაციო სისტემების შესწავლას, მხარდაჭერას, განვითარებას, დიზაინს, წარმოებას ან/და დანერგვას, თუ ამ აქტივობის მიზანია პროგრამული პროდუქტის შექმნა.

აღნიშნული სერვისის მიწოდების ნაწილში ჩაითვლება, რომ კომპანიის მიერ, როგორც ვირტუალური ზონის IT კომპანიის მიერ შექმნილი საინფორმაციო ტექნოლოგიების მიწოდება ხორციელდება საქართველოს საზღვრებს გარეთ, რაც გამოყენების საფუძველია. საგადასახადო კოდექსით დადგენილი საგადასახადო შეღავათი, რადგან:

– კომპანიის საქმიანობა ხორციელდება დაქირავებული პირის/პირების მეშვეობით;
– კომპანიის მიერ საინფორმაციო ტექნოლოგიების შექმნა;
– კომპანიის კლიენტები (მომსახურების მიმღებები) იმყოფებიან საქართველოს ფარგლებს გარეთ.

მაგალითი 4:

კომპანიის საქმიანობაა მის მიერ განსაზღვრული სერვისების ელექტრონული მიწოდება სხვადასხვა ტექნიკისა და პროგრამული უზრუნველყოფის გამოყენებით.

შეფასება:

საქართველოს კანონმდებლობა არ განსაზღვრავს პროგრამული პროდუქტის ცნებას და მის შექმნასთან დაკავშირებულ რეგულაციებს. ამავდროულად, საქართველოს კანონი „საავტორო და მომიჯნავე უფლებების შესახებ“ აღიარებს კომპიუტერული პროგრამის ცნებას, რომლის მიხედვითაც „კომპიუტერული პროგრამა“ არის ინსტრუქციების ერთობლიობა სიტყვებით, კოდებით, სქემებით ან მანქანით წასაკითხი სხვა ფორმებით. რომელიც იძლევა კომპიუტერის მუშაობის საშუალებას განსაზღვრული შედეგების მისაღწევად. ტერმინი მოიცავს კომპიუტერული პროგრამის დიზაინის მოსამზადებელ მასალას.

როგორც "კომპიუტერულ პროგრამაში", პროგრამული უზრუნველყოფა ზოგადად ეხება პროგრამას ან პროგრამების კომპლექტს, რომელიც შეიცავს ინსტრუქციებს, რომლებიც აუცილებელია თავად კომპიუტერის მუშაობისთვის ან ინსტრუქციები სხვა ამოცანების შესასრულებლად. პროგრამული უზრუნველყოფა დამოუკიდებელია ტექნიკისგან (კომპიუტერული მოწყობილობებისგან) და სწორედ მისი საშუალებით ხდება კომპიუტერების დაპროგრამება.

ვირტუალური ზონის IT კომპანიის სტატუსში საქმიანობის შესასრულებლად მნიშვნელოვანია, რომ კომპანიის საქმიანობა გულისხმობს ისეთი საქმიანობის განხორციელებას კომპიუტერული საინფორმაციო სისტემების სფეროში, რომელიც გამოიყენება პროგრამული უზრუნველყოფის შემუშავებაში. შესაბამისად, თუ კომპანიის საქმიანობა შემოიფარგლება კომპანიის მიერ განსაზღვრული სერვისების ელექტრონული მიწოდებით სხვადასხვა ტექნიკისა და პროგრამული უზრუნველყოფის გამოყენებით, რომლის მიზანი არ არის პროგრამული პროდუქტის შექმნა, ასეთი საქმიანობიდან მიღებული მოგება არ ჩაითვლება მოგებად. საინფორმაციო ტექნოლოგიების მიწოდება და, შესაბამისად, მისი გავრცელება არ შეიძლება დაექვემდებაროს საგადასახადო კოდექსით გათვალისწინებულ საგადასახადო შეღავათებს.

მაგალითი 4:

შეფასება:

მაგალითი 5:

2020 წელს იურიდიულმა პირმა შექმნა პროგრამული პროდუქტი, რომელიც იმავე წელს ლიცენზიით გადაეცა საქართველოს ფარგლებს გარეთ მოქმედ კლიენტებს. აღნიშნული ლიცენზიის სანაცვლოდ მომხმარებლები იხდიან ლიცენზიის ყოველთვიურ საფასურს. ამ იურიდიულმა პირმა ვირტუალური ზონის IT კომპანიის სტატუსი 2021 წელს მიიღო.

აღნიშნული პროგრამული უზრუნველყოფის დროებით სარგებლობაში გადაცემა არ არის ერთჯერადი პროცესი, რომელიც ზღუდავს იურიდიული პირის სახელშეკრულებო ვალდებულებებს კლიენტების მიმართ, მაგრამ შემდგომი მხარდაჭერის სერვისები პროგრამული უზრუნველყოფის გადაცემის ხელშეკრულების განუყოფელი ნაწილია. თავის მხრივ, ეს სერვისი გულისხმობს (1) ლიცენზიით გადაცემული პროგრამული უზრუნველყოფის მუდმივ ხელმისაწვდომობას და გამოვლენილ დეფექტებზე დროულ რეაგირებას და (2) პროგრამული უზრუნველყოფის გაუმჯობესებისა და განახლების სამუშაოების ჩატარებას. კონტრაქტორებს არ აქვთ ხელშეკრულებით მინიჭებული არავითარი უფლება, დამოუკიდებლად შეცვალონ ან გარდაქმნან დროებით გადაცემული პროდუქტი.

პროგრამული პროდუქტის შემდგომი მხარდაჭერის სერვისი არის ამ პროდუქტის გამოყენების უმნიშვნელოვანესი კომპონენტი, რადგან იურიდიული პირის კლიენტების ეკონომიკური აქტივობა და, შესაბამისად, თავად ამ პირის შემოსავალი არსებითად დამოკიდებულია მის უნაკლო მუშაობაზე.

იურიდიული პირის მიერ პროგრამულ უზრუნველყოფაში განხორციელებული ცვლილებების შედეგად მხარდაჭერის ხარჯებს მნიშვნელოვანი წილი უკავია კომპანიის მთლიან საოპერაციო ხარჯებში.

შეფასება:

პროგრამული უზრუნველყოფის შემუშავების ერთ-ერთი ეტაპია პროგრამული პროდუქტის გამოშვების შემდგომი მხარდაჭერა, განვითარება და სერვისი, რომელსაც, როგორც წესი, ახორციელებენ პროგრამული უზრუნველყოფის დეველოპერები. ეს ეტაპი შეიძლება მოიცავდეს სხვადასხვა შეცდომის გამოვლენას და აღმოფხვრას, პროცესის განახლებებს, პროგრამული უზრუნველყოფის განახლებებს და სხვა მსგავს აქტივობებს, რომლებიც უზრუნველყოფენ პროდუქტის უშეცდომოდ მუშაობას და მის შემდგომ განვითარებას.

ვინაიდან პროგრამული პროდუქტის შემდგომი მხარდაჭერა და მომსახურება წარმოადგენს ამ პროდუქტის გამოყენების მნიშვნელოვან კომპონენტს, ჩაითვლება, რომ იურიდიული პირის მიერ სტატუსის მიღების შემდეგ ასეთი პროდუქტის გამოყენების ლიცენზიის სანაცვლოდ მიღებული შემოსავალი მიღებულია ქ. სტატუსის მიღების შემდეგ მიწოდებულ საინფორმაციო ტექნოლოგიებზე გაცვლა.

შესაბამისად, ამ შემთხვევაში საგადასახადო კოდექსით დადგენილი საგადასახადო შეღავათი ვრცელდება იურიდიული პირის მიერ საქართველოს ფარგლებს გარეთ მიწოდებული ინფორმაციული ტექნოლოგიების სანაცვლოდ მიღებულ მოგებაზე, ვირტუალური ზონის სტატუსამდე შექმნილი პროგრამული პროდუქტის სტატუსის მიღების შემდეგ. IT კომპანია.

მაგალითი 6:

ვირტუალური ზონის სუბიექტი, რომელიც საქართველოს ტერიტორიაზე ფიზიკურ პირთა მიერ არის შექმნილი, ქმნის საინფორმაციო ტექნოლოგიებს, რისთვისაც იყენებს საქართველოში დაქირავებულ პირებს შესაბამისი პროფილით.

გარდა ამისა, ვირტუალური ზონის IT კომპანია უზრუნველყოფს მის მიერ შექმნილ საინფორმაციო ტექნოლოგიებს საქართველოს ტერიტორიაზე, როგორც საქართველოს ტერიტორიაზე, ასევე მის ფარგლებს გარეთ. არ არის გამიჯნული იმ თანამშრომლების მუშაობა, რომლებიც ემსახურებიან საინფორმაციო ტექნოლოგიების მიწოდებას როგორც საქართველოს ტერიტორიაზე, ისე მის ფარგლებს გარეთ.

ვირტუალური ზონის IT კომპანიის წლიურმა წმინდა მოგებამ შეადგინა 1 000 000 ლარი, ხოლო წლიური ფინანსური შემოსავალი 2 500 000 ლარი. მიღებული შემოსავალი შედგება საქართველოს ტერიტორიაზე საქართველოს ფარგლებს გარეთ (2 000 000 ლარი) და საქართველოს ტერიტორიაზე (500 000 ლარი) შექმნილი ინფორმაციული ტექნოლოგიების მიწოდებით მიღებულ შემოსავალს.

პირმა მიღებული წმინდა მოგება სრულად გაანაწილა დამფუძნებელ ფიზიკურ პირებზე.

შეფასება:

იმის გათვალისწინებით, რომ ვირტუალური ზონის IT კომპანიასთან დაკავშირებით, მოგების გადასახადში საგადასახადო შეღავათი დგინდება მხოლოდ საქართველოს ტერიტორიის ფარგლებს გარეთ ინფორმაციული ტექნოლოგიების მიწოდებით მიღებული მოგების (მოგების განაწილების) ნაწილში და ამავე დროს. დროთა განმავლობაში პირმა შეიძლება მიიღოს შემოსავალი კომპანიის მიერ შექმნილი საინფორმაციო ტექნოლოგიების საქართველოს ტერიტორიაზე მიწოდებიდან, მოგების გადასახადში საგადასახადო შეღავათით სარგებლობისთვის კომპანიამ უნდა დაადგინოს მოგების გადასახადისგან გათავისუფლებული მოგება. მნიშვნელოვანია გამოვთვალოთ გათავისუფლებული მოგების კონკრეტული წილი მთლიან მოგებაში. ამ მიზნით, თუ პირის მიერ გაწეული ხარჯები არ შეიძლება მიეკუთვნებოდეს კონკრეტულ შემოსავალს, გათავისუფლებული მოგების გამოთვლა შეიძლება განხორციელდეს საქართველოს ფარგლებს გარეთ ინფორმაციული ტექნოლოგიების მიწოდებიდან მიღებული შემოსავლის კონკრეტული წილის შესაბამისად. მთლიანი მოგება. თუმცა, თუ კონკრეტულ შემთხვევაში შესაძლებელია სხვა უფრო ზუსტი და გონივრული მეთოდის გამოყენება, კომპანიას უფლება აქვს ასეთი მეთოდით გამოთვალოს მოგების გადასახადისგან გათავისუფლებული მოგების ოდენობა. საგადასახადო კოდექსის დებულებებიდან გამომდინარე, მოგების გადასახადისგან გათავისუფლებული მოგების ოდენობის დასადგენად ითვლება, რომ ეს თანხა პირველ რიგში მოცემულია კომპანიის მიერ დივიდენდის განაწილებისას. ამ შემთხვევაში, თუ არ არსებობს სხვა უფრო ზუსტი და გონივრული მეთოდის გამოყენების შესაძლებლობა:

მოგების გადასახადისგან გათავისუფლებული მოგება შეადგენს 800 000 ლარს (1 000 000 *2 000 000/2 500 000).

დასაბეგრი მოგება – 200 000 ლარი (1 000 000 *500 000/2 500 000).

ამასთან, ვინაიდან ვირტუალური ზონის IT კომპანიის მიერ საქართველოს ტერიტორიაზე შექმნილი ინფორმაციული ტექნოლოგიების საქართველოს ფარგლებს გარეთ მიწოდებით მიღებული მოგების განაწილება გათავისუფლებულია მოგების გადასახადისგან, აღნიშნული მოგება ჩაითვლება პირველ რიგში განაწილებულად. შესაბამისად, განაწილებულ მოგებაზე კომპანიას ეკისრება მოგების გადასახადი 200 000 ლარის ოდენობით.

მაგალითი 7:

ვირტუალური ზონის IT კომპანია არის რეზიდენტი იურიდიული პირის (შპს „ა“) ერთადერთი დამფუძნებელი. მეორე მხრივ, ვირტუალური ზონის IT კომპანია დაფუძნებულია 2 ფიზიკური პირის მიერ. შპს „ა“-მ დამფუძნებელს 100 000 ლარის წმინდა მოგება სრულად გაუნაწილა.

შეფასება:

ვირტუალური ზონის იურიდიული პირი, რომელსაც მინიჭებული აქვს შესაბამისი სტატუსი მოგების გადასახადისგან გათავისუფლების მიზნით, ჩაითვლება მოგების გადასახადისგან გათავისუფლებულ პირად შესაბამისი საქმიანობის ფარგლებში.

იმის გათვალისწინებით, რომ ვირტუალური ზონის IT კომპანიისთვის მოგების გადასახადში საგადასახადო შეღავათი დადგენილია მის მიერ პროგრამული პროდუქტის საქართველოს ფარგლებს გარეთ მიწოდებით მიღებული მოგებისთვის (მოგების განაწილებაზე), შეღავათი არ ვრცელდება შემდგომ განაწილებაზე. მიღებული დივიდენდი და შესაბამისად, იგი დაიბეგრება მოგების გადასახადით საგადასახადო კანონმდებლობით დადგენილი წესით.

ამრიგად, შპს „ა“-ს მიერ დივიდენდის სახით მიღებული წმინდა მოგების ვირტუალური ზონის IT კომპანიაზე განაწილებისას არ ჩაითვლება მოგების გადასახადისგან გათავისუფლებულად.

შესაბამისად, შპს „ა“-ს მიერ დივიდენდების სახით მიღებული წმინდა მოგების განაწილება ვირტუალური ზონის IT კომპანიაზე არ დაექვემდებარება საშემოსავლო გადასახადს.

ამასთან, ვირტუალური ზონის IT კომპანიის მიერ მიღებული დივიდენდის შემდგომი განაწილება აქციონერ ფიზიკურ პირებზე ითვლება მოგების გადასახადით დაბეგვრის ობიექტად, რომელიც არ თავისუფლდება მოგების გადასახადისგან.

წყაროზე ვირტუალური ზონის IT კომპანიისგან მიღებული შემოსავლის დაბეგვრა

ვირტუალური ზონის IT კომპანია, საგადასახადო კოდექსით გათვალისწინებულ შემთხვევებში, შესაბამისი გადახდის განხორციელებისას ვალდებულია დააკავოს გადასახადი გადახდის წყაროდან.

მაგალითი 8:

ვირტუალური ზონის IT კომპანია ქმნის საინფორმაციო ტექნოლოგიებს საქართველოს ტერიტორიაზე და აწვდის მათ მხოლოდ საქართველოს ფარგლებს გარეთ. კომპანიის დამფუძნებლები არიან ფიზიკური პირები. გარდა ამისა, კომპანიას ჰყავს თანამშრომლები, რომლებიც ქმნიან საინფორმაციო ტექნოლოგიებს საქართველოს ტერიტორიაზე. კომპანიამ წმინდა მოგება 100 000 ლარის ოდენობით გაანაწილა, თანაც ხელფასი 20 000 ლარის ოდენობით გადაუხადა.

შეფასება:

მოგების გადასახადის მიზნებისათვის მოგების გადასახადისგან თავისუფლდება საგადასახადო კოდექსის საფუძველზე მოგების განაწილება.
გაცემულ დივიდენდთან დაკავშირებით ვირტუალური ზონის IT კომპანია ვალდებულია ფიზიკურ პირზე გადახდილი დივიდენდი (100 000 ლარი) დაბეგვროს საგადასახადო კოდის შესაბამისად გადახდის წყაროსთან გადახდილი თანხის 5% განაკვეთით და განახორციელოს შესაბამისი. საგადასახადო ანგარიშგება. გარდა ამისა, ვირტუალური ზონის IT კომპანია ასევე ვალდებულია შეასრულოს საგადასახადო აგენტის ვალდებულება გადახდილ ხელფასთან დაკავშირებით (20 000 ლარი).

დასკვნა

შემოსავლების სამსახურის უფროსის 2022 წლის 29 დეკემბრის N33544 ბრძანებით, მეთოდური ინსტრუქცია „ვირტუალური ზონის IT კომპანიის დაბეგვრის შესახებ“ გაუქმდა წინა მეთოდოლოგიური გაიდლაინები და უნდა ვიხელმძღვანელოთ ახლით.

დამატებითი ინფორმაციისთვის ან/და კითხვებისთვის ვირტუალური ზონის კომპანიის დაბეგვრის შესახებ გთხოვთ დაგვიკავშირდით, ჩვენ ყოველთვის მზად ვართ დაგეხმაროთ.

The post New Instructions On Virtual Zone IT Company Taxation appeared first on Tax Consulting Georgia.

ახალი ინსტრუქცია თავისუფალი ინდუსტრიული ზონის საწარმოს დაბეგვრის შესახებ

taxconsulting — ორშაბათი, 16 იანვარი 2023 18:30:08 +0000

შესავალი

უწყების ხელმძღვანელის ბრძანებით შემოსავლების სამსახური 2022 წლის 29 დეკემბრის N33543 დამტკიცდა თავისუფალი ინდუსტრიული ზონის საწარმოს დაბეგვრის მეთოდური ინსტრუქცია.

მეთოდური მითითება განმარტავს თავისუფალი ინდუსტრიული ზონის საწარმოს საქმიანობის წესებს, მათ შორის ნებადართულ და აკრძალულ საქმიანობას, საგადასახადო შეღავათების გამოყენების წესებს, ასევე განსაზღვრავს საგადასახადო ვალდებულებებსა და უფლებებს ამ სტატუსში.

მაგალითი 1

თავისუფალ ინდუსტრიულ ზონაში არარეზიდენტი საწარმო ახორციელებს თავისუფალი ინდუსტრიული ზონის საწარმოსთვის დაშვებულ საქმიანობას (პარფიუმერიული პროდუქციის წარმოება) ამ ზონაში რეგისტრირებული მუდმივი დაწესებულების მეშვეობით.

არარეზიდენტი საწარმოს მუდმივმა დაწესებულებამ თავისი საქმიანობიდან მიღებული მოგება ნაღდი ანგარიშსწორებით გადასცა არარეზიდენტ საწარმოს.

შეფასება:

მოგების გადასახადში საგადასახადო შეღავათის გაგრძელების მიზნით, აუცილებელია, რომ თავისუფალი ინდუსტრიული ზონის საწარმო ახორციელებს ნებადართულ საქმიანობას თავისუფალ ინდუსტრიულ ზონაში და ნებადართული საქმიანობიდან მიღებული მოგების განაწილებას თავისუფალ ინდუსტრიულ ზონაში. დადგენილი საგადასახადო შეღავათი არ შეიძლება გავრცელდეს თავისუფალი ინდუსტრიული ზონის საწარმოს საქმიანობაზე თავისუფალი ინდუსტრიული ზონის გარეთ.
ზემოაღნიშნული სამართლებრივი ნორმების გათვალისწინებით და იმ ფაქტის გათვალისწინებით, რომ არარეზიდენტი საწარმო თავისუფალ ინდუსტრიულ ზონაში მუდმივი დაწესებულების მეშვეობით ახორციელებს თავისუფალი ინდუსტრიული ზონის საწარმოსათვის დაშვებულ საქმიანობას, მოგების გადასახადში დადგენილი სარგებელი არა-ს. რეზიდენტი საწარმო, რომელიც მიეკუთვნება მის მუდმივ დაწესებულებას, გამოყენებული იქნება საგადასახადო კოდექსის შესაბამისად მუდმივ დაწესებულებაზე მიკუთვნებული მოგების გამოქვითვაზე.

მაგალითი 2

თავისუფალი ინდუსტრიის ზონის საწარმო არარეზიდენტ საწარმოს სარეკლამო მომსახურებას უწევდა და აღნიშნული ოპერაციიდან მიღებული მოგება დივიდენდის სახით ანაწილებდა აქციონერებს.

შეფასება:

საქართველოს საგადასახადო კოდექსის მიხედვით, თავისუფალი ინდუსტრიული ზონის საწარმოს მიერ თავისუფალ ინდუსტრიულ ზონაში ნებადართული საქმიანობიდან მიღებული მოგება თავისუფლდება მოგების გადასახადისგან. საგადასახადო შეღავათი შეიძლება გამოყენებულ იქნას მხოლოდ იმ შემთხვევაში და იმ მომსახურებისთვის, რომელიც განისაზღვრება საქართველოს მთავრობის დადგენილებით.

იმის გათვალისწინებით, რომ საქართველოს მთავრობას არ აქვს განსაზღვრული თავისუფალი ინდუსტრიული ზონის საწარმოს მიერ არარეზიდენტებისთვის გასაწევი მომსახურების სახეობების ჩამონათვალი და, შესაბამისად, თავისუფალ ინდუსტრიულ ზონაში დაშვებული საქმიანობის ჩამონათვალი, შესაბამისად, დადგენილი გადასახადი. შეღავათი არ შეიძლება გამოყენებულ იქნას სარეკლამო აქტივობებზე

მაგალითი 3

თავისუფალი ინდუსტრიული ზონის საწარმო ყიდულობს საქონელს საქართველოს ფარგლებს გარეთ, აწყობს შეძენილ საქონელს თავისუფალი ინდუსტრიული ზონის ტერიტორიაზე და შემდეგ ყიდის აღნიშნულ საქონელს საქართველოს შიგნით და მის ფარგლებს გარეთ.

შეფასება:

იმის გათვალისწინებით, რომ თავისუფალი ინდუსტრიული ზონა არის საქართველოს საბაჟო კოდექსით გათვალისწინებული თავისუფალი ზონის სახეობა და საქართველოს საბაჟო კანონმდებლობის მიხედვით, შესაძლებელია თავისუფალი ზონის მიჩნევა დაშვებულად, მაგალითად, იმპორტი, შენახვა. და იგივე საქონლის ექსპორტი თავისუფალი ინდუსტრიული ზონიდან, მათ შორის, ნებისმიერი სახის გადამუშავების ან წარმოების პროცესის გარეშე, შესაბამისად, დაწესებული საგადასახადო შეღავათები გავრცელდება თავისუფალი ინდუსტრიული ზონის საწარმოს საქმიანობაზე.

მაგალითი 4

თავისუფალი ინდუსტრიული ზონის საწარმო ყიდულობს საქონელს საქართველოს ფარგლებს გარეთ და შემდეგ ყიდის საქართველოს ფარგლებს გარეთ, რათა საქონელი არ მოხვდეს თავისუფალი ზონის პროცედურაში.

შეფასება

ამ შემთხვევაში, იმის გათვალისწინებით, რომ თავისუფალი ინდუსტრიული ზონის საწარმო არ შემოაქვს საქონელს თავისუფალ ინდუსტრიულ ზონაში, არ შემოაქვს საქონელი თავისუფალ ინდუსტრიულ ზონაში და არ გაჰყავს იგივე საქონელი ზონიდან, მის მიერ განხორციელებული საქმიანობა არ შეიძლება ჩაითვალოს დასაშვებად. თავისუფალ ინდუსტრიულ ზონაში საქმიანობას, ხოლო საგადასახადო შეღავათები არ შეიძლება გავრცელდეს ასეთ საქმიანობაზე.

მაგალითი 5

თავისუფალი ინდუსტრიული ზონის საწარმომ საქონელი შეიძინა საქართველოს კანონმდებლობით რეგისტრირებული იურიდიული პირისგან, რომელიც არ წარმოადგენს თავისუფალი ინდუსტრიული ზონის საწარმოს.

შეფასება

თავისუფალი ინდუსტრიული ზონის საწარმოს მიერ საქართველოს კანონმდებლობით რეგისტრირებული სუბიექტის მიერ მისთვის მიწოდებულ საქონელზე 4% გადასახადის მიზნებისათვის საბაზრო ფასის გამოყენება საგადასახადო კოდექსით დადგენილ ვალდებულებას წარმოადგენს და არა უფლებას. გადასახადი უნდა განისაზღვროს საქონლის საბაზრო ფასიდან.
ამასთან, თავისუფალი ინდუსტრიული ზონის საწარმო ვალდებულია საგადასახადო ორგანოს წარუდგინოს საგადასახადო გაანგარიშება განხორციელებული დასაბეგრი ოპერაციებისთვის არაუგვიანეს საანგარიშო თვის მომდევნო თვის 15 რიცხვისა.

თავისუფალი ინდუსტრიული ზონის საწარმოდან მიღებული შემოსავლების დაბეგვრა წყაროზე

1. რიგ შემთხვევებში თავისუფალი ინდუსტრიული ზონის საწარმოდან მიღებული შემოსავალი დაბეგვრას ექვემდებარება შემოსავლის მიმღები პირის მიერ, რიგ შემთხვევებში კი ასეთ შემოსავალს არ იბეგრება შემოსავლის მიმღები. Კერძოდ:

ა) თავისუფალი ინდუსტრიული ზონის საწარმოდან თავისუფალ ინდუსტრიულ ზონაში მიღებული დივიდენდი არ იბეგრება გადახდის წყაროსთან და არ ჩაითვლება ამ დივიდენდის მიმღების კოლექტიურ შემოსავალში;

მაგალითი 6

პირობები იგივეა, რაც მაგალითში 3 და მაგალით 4-ში.

შეფასება

იმის გათვალისწინებით, რომ თავისუფალი ინდუსტრიული ზონის საწარმოს მიერ განხორციელებული საქმიანობა არ შეიძლება ჩაითვალოს თავისუფალ ინდუსტრიულ ზონაში დაშვებულ საქმიანობად, ასეთი საქმიანობით მიღებული მოგებიდან გადახდილი დივიდენდი დაიბეგრება გადახდის წყაროსთან, დადგენილი ზოგადი წესით. კანონმდებლობა.

ბ) თავისუფალ ინდუსტრიულ ზონაში თავისუფალი ინდუსტრიული ზონის საწარმოდან მიღებული პროცენტი არ იბეგრება გადახდის წყაროსთან და არ ჩაითვლება ამ პროცენტის მიმღები პირის კოლექტიურ შემოსავალში.

2. თავისუფალი ინდუსტრიული ზონის საწარმოს რეზიდენტ თანამშრომელს ხელფასის გადახდისას არ არის საჭირო გადახდის წყაროსთან გადასახადის დაკავება.

3. საქართველოს მთავრობის 2017 წლის 15 ივნისის N291 დადგენილებით, თავისუფალი ინდუსტრიული ზონის საწარმოში დაქირავებული საქართველოს ფიზიკური რეზიდენტისთვის საშემოსავლო გადასახადის წესი რეგულირდება. ხოლო თავისუფალი ინდუსტრიული ზონის საწარმოს მიერ დაქირავებულ საქართველოს არარეზიდენტ ფიზიკურ პირზე ხელფასის დაბეგვრის წესი განისაზღვრება საქართველოს საგადასახადო კანონმდებლობის შესაბამისად.

4. დასაქმებული ვალდებულია გადაიხადოს საშემოსავლო გადასახადი თავისუფალ ინდუსტრიულ ზონაში დასაქმების შედეგად მიღებული საქართველოს რეზიდენტის მიერ დასაქმების შედეგად მიღებულ შემოსავალზე (ხელფასზე) არაუგვიანეს მომდევნო თვის 15 დღისა. საანგარიშო თვე. ამასთან, იგი ვალდებულია საგადასახადო ორგანოს ყოველწლიურად წარუდგინოს საშემოსავლო გადასახადის წლიური დეკლარაცია საანგარიშო წლის მომდევნო წლის 1 აპრილამდე.

5. თავისუფალი ინდუსტრიული ზონის საწარმოს შეუძლია დაქირავებული პირის თანხმობით დადგენილი წესით ნებაყოფლობით შეასრულოს გადასახადის გამოანგარიშების, დაკავებისა და ბიუჯეტში გადახდის ვალდებულებები. მან წინასწარ უნდა აცნობოს საგადასახადო ორგანოს საგადასახადო აგენტის ფუნქციების მინიჭების შესახებ. ამასთან, ამ ფუნქციის შესრულებაზე არ გამოიყენება კოდექსით განსაზღვრული პასუხისმგებლობის ზომები, მათ შორის საგადასახადო სანქციები.
ასეთ შემთხვევაში საგადასახადო ვალდებულების სუბიექტად ითვლება დასაქმებული, რომლის სახელითაც თავისუფალი ინდუსტრიული ზონის საწარმომ შეასრულა საშემოსავლო გადასახადის გადახდის ვალდებულება.

მაგალითი 7

თავისუფალი ინდუსტრიული ზონის საწარმომ ხელფასები გადაუხადა როგორც საქართველოს რეზიდენტ, ისე არარეზიდენტ ფიზიკურ პირებს, რომლებიც საწარმოში დაქირავებით მუშაობენ.

შეფასება

საგადასახადო კოდექსისა და საქართველოს მთავრობის 2017 წლის 15 ივნისის N291 დადგენილების შესაბამისად:

ა) თავისუფალი ინდუსტრიული ზონის საწარმო ვალდებულია შეასრულოს საგადასახადო აგენტის ფუნქცია საწარმოში დაქირავებით მომუშავე არარეზიდენტ ფიზიკურ პირებზე ხელფასთან დაკავშირებით – დააკავოს შესაბამისი გადასახადი გადახდის წყაროსთან და გადარიცხოს ქ. ბიუჯეტს და არა უგვიანეს საანგარიშო პერიოდის მომდევნო თვის 15 რიცხვისა, წარუდგინოს საგადასახადო ორგანოს განცხადება განხორციელებული გადასახადების დაბეგვრის შესახებ.

ბ) თავისუფალი ინდუსტრიული ზონის საწარმოში დაქირავებული რეზიდენტი ფიზიკური პირი ვალდებულია შეასრულოს თავისი საგადასახადო ვალდებულება თავისუფალ ინდუსტრიულ ზონაში დაქირავებული მუშაკების შედეგად მიღებულ შემოსავალთან (ხელფასთან) მიმართ – ყოველთვიურად გადაიხადოს საშემოსავლო გადასახადი. , არაუგვიანეს საანგარიშო თვის მომდევნო თვის 15-ისა და მომდევნო წლის 1 აპრილამდე ორგანოს წარუდგინოს საშემოსავლო გადასახადის წლიური დეკლარაცია.

მაგალითი 8

არარეზიდენტი იურიდიული პირი თავისუფალ ინდუსტრიული ზონის საწარმოს მომსახურებას უწევდა. საგადასახადო კოდექსის შესაბამისად, არარეზიდენტის მიერ მიღებული შემოსავალი კლასიფიცირდება როგორც საქართველოში არსებული წყაროდან მიღებული შემოსავალი.

შეფასება

განსახილველ შემთხვევაში თავისუფალი ინდუსტრიული ზონის საწარმო ვალდებულია შეასრულოს საგადასახადო აგენტის ფუნქცია – დააკავოს შესაბამისი გადასახადი გადახდის წყაროსთან და გადარიცხოს ბიუჯეტში და არა უგვიანეს მომდევნო თვის 15 დღისა. საანგარიშო პერიოდის საგადასახადო ორგანოს წარუდგინოს დეკლარაცია შესრულებული გადასახადების დაბეგვრის შესახებ.

თავისუფალი ინდუსტრიული ზონის საწარმოს ქონების დაბეგვრა

1. საგადასახადო კოდექსის მიხედვით, თავისუფალ ინდუსტრიულ ზონაში არსებული ქონება თავისუფლდება ქონების გადასახადისგან შესაბამისი საგადასახადო ობიექტის მიხედვით.

2. საგადასახადო შეღავათი არ ვრცელდება პირის მიერ იჯარით, უზუფრუქტით, ქირავნობით ან სხვა მსგავსი ფორმით გადაცემულ მიწის ნაკვეთზე (ან მის ნაწილზე) ან/და შენობებსა და ნაგებობებზე (ან მათ ნაწილზე). საწარმოს/ორგანიზაციის მიერ იმავე ფორმით გადაცემული, გარდა იმ შემთხვევისა, როდესაც უძრავი ქონება გადადის სახელმწიფოს მიერ დაარსებულ უმაღლეს საგანმანათლებლო დაწესებულებაში და გადაცემული უძრავი ქონება გამოიყენება უმაღლეს საგანმანათლებლო საქმიანობაში ან/და უმაღლესთან დაკავშირებული მომსახურების გაწევისთვის. საგანმანათლებლო საქმიანობა.

3. საგადასახადო კოდექსის მიხედვით ქონება მოიცავს დასაბეგრი ქონებას და მიწას.

მაგალითი 9

ფოთის თავისუფალ ინდუსტრიულ ზონაში რეგისტრირებულმა საწარმომ აღნიშნულ ტერიტორიაზე შერჩეულ 2000 მ2 მიწის ნაკვეთზე ააშენა და წარმოებაში ჩაუშვა ავტომექანიკური კომპონენტების საწარმო, რომელიც მოიცავს სახელოსნოს, საწყობს, ოფისს და სასადილოს.

შეფასება

თავისუფალი ინდუსტრიული ზონის საწარმო ისარგებლებს ქონების გადასახადის შეღავათით, საგადასახადო კოდექსის შესაბამისად.

მაგალითი 10

ქუთაისის თავისუფალი ინდუსტრიული ზონის ორგანიზატორმა ქუთაისის ტიზისთვის განკუთვნილ 230 000 კვადრატულ მეტრ ტერიტორიაზე შენობები და აღჭურვილობა ააშენა.

შეფასება

თავისუფალი ინდუსტრიული ზონის ორგანიზატორი ქონების გადასახადის (დაბეგვრის ქონება და მიწა) შეღავათით ისარგებლებს საგადასახადო კოდექსის შესაბამისად.

მაგალითი 11

ქუთაისის თავისუფალი ინდუსტრიული ზონის ორგანიზატორმა შენობა და მასზე მიმაგრებული მიწა თავისუფალ ინდუსტრიულ ზონის საწარმოს იჯარით გადასცა.

შეფასება

საგადასახადო კოდექსის თანახმად, ორგანიზატორი აღნიშნულ ქონებასა და მიწის ნაკვეთზე ქონების გადასახადის შეღავათით ვერ ისარგებლებს.

დასკვნა

შემოსავლების სამსახურის უფროსის 2022 წლის 29 დეკემბრის N33543 ბრძანებით, თავისუფალი ინდუსტრიული ზონის საწარმოს დაბეგვრის მეთოდურ ინსტრუქციას უამრავ აქამდე უცნობ თემაზე პასუხი გაეცა.

დამატებითი ინფორმაციისთვის ან/და შეკითხვებისთვის თავისუფალი ინდუსტრიული ზონის საწარმოს დაბეგვრის შესახებ გთხოვთ დაგვიკავშირდით, ჩვენ ყოველთვის მზად ვართ დაგეხმაროთ.

The post New instructions on taxation of Free Industrial Zone Enterprise appeared first on Tax Consulting Georgia.

მოგების გადასახადის მოკლე მიმოხილვა საქართველოში

taxconsulting — ორშაბათი, 09 მაისი 2022 17:21:22 +0000

1. შესავალი

მოგების გადასახადის განაკვეთი საქართველოში არის – 15%.

მოგების დაბეგვრას ექვემდებარება შემდეგი:

1. განაწილებული მოგება;
2. გაწეული ხარჯები ან სხვა გადასახდელები, რომლებიც არ არის დაკავშირებული ეკონომიკურ საქმიანობასთან;
3. საქონლის/მომსახურების უფასო მიწოდება ან/და თანხის გადარიცხვა;
4. საქართველოს საგადასახადო კოდექსით განსაზღვრულ შეზღუდულ ოდენობაზე გადახდილი წარმომადგენლობითი ხარჯები;

მოგების დაბეგვრას დაქვემდებარებული თანხა გამოითვლება განხორციელებული თანხის/გადახდილი ხარჯის ჯამის გაყოფით დაბეგვრის ობიექტის მიხედვით განსაზღვრული 0,85-ით.

2. მოგების განაწილება

მოგების განაწილებად ჩაითვლება შემდეგი:

1. საწარმოს მიერ დაკავშირებულ მხარესთან (რომელიც არ ექვემდებარება მოგების გადასახადის ახალი მოდელის ესტონურ მოდელს) შესრულებულ ნებისმიერ ოპერაციას, თუ მათ შორის დადებული ტრანზაქციის ფასი განსხვავდება მისი საბაზრო ფასისგან და მათი ურთიერთობა გავლენას ახდენს გარიგების შედეგზე;

2. კონტროლირებადი ტრანზაქციის განხორციელება, თუ ტრანზაქციისათვის დადგენილი პირობები არ აკმაყოფილებს საბაზრო პრინციპს;

3. საწარმოს მიერ საშემოსავლო გადასახადისგან/მოგების გადასახადისგან გათავისუფლებულ პირთან შესრულებული ნებისმიერი ოპერაცია, თუ მათ შორის დადებული გარიგების ფასი განსხვავდება მისი საბაზრო ფასისგან.

3. არაეკონომიკური ხარჯები / გადახდები

ხარჯები, რომლებიც არ არის დაკავშირებული ეკონომიკურ საქმიანობასთან, არის:

1. ხარჯები, რომლებიც არ არის დოკუმენტირებული;

2. ხარჯები, რომელთა გადახდის მიზანი არ არის მოგების, შემოსავლის ან კომპენსაციის მიღება;

3. მიკრო ბიზნესის სტატუსის მქონე ფიზიკური პირისგან შეძენილ საქონელზე/მომსახურებაზე გადახდილი ხარჯები, გარდა იმ შემთხვევებისა, როდესაც ამ სტატუსის მქონე პირის მიერ საქონლის/მომსახურების მიწოდებით მიღებული შემოსავალი იბეგრება ზოგადი წესით, ან როცა ტვირთი. შენიშვნა/საქონლის მიწოდების/შესყიდვისას გაიცემა საქართველოს ფინანსთა მინისტრის მიერ განსაზღვრული ფორმის დოკუმენტი;

4. საქართველოს ფინანსთა მინისტრის მიერ დადგენილ წლიურ საპროცენტო განაკვეთზე ზევით კრედიტზე (სესხზე) გადახდილი პროცენტი;

5. სპეციალური სავაჭრო კომპანიისგან უცხოური საქონლის შეძენისას პირის მიერ საქონლის საბაჟო ღირებულების ღირებულების ოდენობით შეძენისთვის გადახდილი ხარჯები, გარდა იმ ხარჯებისა, რომლებიც არ არის დაკავშირებული სპეციალურ სავაჭრო კომპანიასთან გადახდებთან.

4. არაეკონომიკური ხარჯები / გადახდები

მოგების გადასახადს დაექვემდებარება შემდეგი:

1. შეღავათიანი საგადასახადო რეჟიმის მქონე ქვეყანაში რეგისტრირებული, აგრეთვე მოგების გადასახადისგან გათავისუფლებული პირის მიერ გამოშვებული სასესხო ფასიანი ქაღალდების შესაძენად განხორციელებული გადახდები;

2. შეღავათიანი საგადასახადო რეჟიმის მქონე ქვეყანაში რეგისტრირებულ პირზე, აგრეთვე მოგების გადასახადისგან გათავისუფლებულ პირზე, რომელიც წარმოიშვა სახელშეკრულებო ურთიერთობების საფუძველზე;

3. ავანსის გადახდა შეღავათიანი საგადასახადო რეჟიმის მქონე ქვეყანაში რეგისტრირებულ პირზე, აგრეთვე მოგების გადასახადისგან გათავისუფლებულ პირზე;

4. შეღავათიანი საგადასახადო რეჟიმის მქონე ქვეყანაში რეგისტრირებულ პირზე, აგრეთვე მოგების გადასახადისგან ან/და ამ პირის მიმართ მოთხოვნის შესაძენად განხორციელებული გადასახდელებისგან გათავისუფლებული პირისათვის სესხის გაცემა;

5. შეღავათიანი საგადასახადო რეჟიმის მქონე ქვეყანაში რეგისტრირებულ, აგრეთვე მოგების გადასახადისგან გათავისუფლებულ პირზე მოთხოვნის უფლების გადაცემის ან/და მოთხოვნის უფლების უარყოფის გამო წარმოშობილი ზარალი.

6. არარეზიდენტის, აგრეთვე მოგების გადასახადისგან გათავისუფლებული პირის კაპიტალში შეტანილი შენატანი ან/და წილის/კაპიტალის შესაძენად განხორციელებული შენატანი (გარდა უცხოურ აღიარებულ აქციაზე განთავსებული აქციისა/კაპიტალისა. გაცვლა.

7. სესხის გაცემა ფიზიკურ ან არარეზიდენტზე (გარდა უცხოეთში აღიარებულ საფონდო ბირჟაზე განთავსებული სასესხო ფასიანი ქაღალდების შეძენისა).

5. გადასახადის აღდგენა

1. თუ შეძენილი სასესხო ფასიანი ქაღალდების ან კაპიტალში მონაწილეობის უფლების (წილები/პროცენტები) მიწოდების ან მოთხოვნის დაკმაყოფილების შედეგად დაზარალდა გადახდა (ფაქტობრივად მიღებული თანხა), კომპანიას შეუძლია გადარიცხოს და დაიბრუნოს თანხა. ადრე გადახდილი მოგების გადასახადი მოგების გადასახადის ოდენობით, რომელიც გამოითვლება თანხის ფაქტობრივი მიღების სააღრიცხვო პერიოდში გადახდილი თანხის მიხედვით.

2. თუ გაცემული სესხი/წინასწარ გადაიხადა, ან საქონელი/მომსახურება იქნა მიღებული წინასწარი გადახდის სანაცვლოდ, კომპანიას შეუძლია დააფიქსიროს და დაიბრუნოს ადრე გადახდილი მოგების გადასახადის თანხა მოგების გადასახადის მიხედვით გამოთვლილი. სესხის/წინასწარი გადახდის ან საქონლის/მომსახურების ფაქტობრივი მიღების საანგარიშო პერიოდში გადახდილი თანხა ან მიღებული საქონლის/მომსახურების კომპენსაციის ოდენობის მიხედვით.

6. უფასო გადარიცხვისა და წარმომადგენლობის ხარჯები

1. საქონლის ან მომსახურების მიწოდება, რომელიც არ არის გამიზნული მოგების, შემოსავლის ან კომპენსაციის მისაღებად, ჩაითვლება უფასო მიწოდებად;

2. საქონლის უფასო მიწოდებად ჩაითვლება მარაგის ან/და აქტივების დეფიციტი მისი იდენტიფიცირების მომენტში;

3. კალენდარული წლის განმავლობაში გასაწევი წარმომადგენლობითი ხარჯების ოდენობა შემოიფარგლება წინა კალენდარული წლის განმავლობაში მიღებული შემოსავლის 1 1 TP3 ტ, ხოლო გაწეული ხარჯების 1 1TP3 ტ, თუ ხარჯები აღემატება მიღებულ შემოსავალს. საწარმოს დაწესებულების კალენდარული წლის განმავლობაში გაწეული წარმომადგენლობითი ხარჯების ოდენობა შემოიფარგლება მიმდინარე კალენდარული წლის ბოლომდე გაწეული ხარჯების 1 %-ით.

7. დასკვნა

ამ სტატიაში განვიხილეთ მოგების გადასახადის მნიშვნელოვანი ძირითადი თემები საქართველოს საგადასახადო კოდექსი.

შეგიძლიათ ჩამოტვირთოთ ჩვენი ბროშურა ამ სტატიის შესახებ აქ.

The post Short Review Of Profit Tax in Georgia appeared first on Tax Consulting Georgia.

შრომის კოდექსის მოკლე მიმოხილვა საქართველოში

taxconsulting — მზე, 01 მაისი 2022 15:15:21 +0000

1. შესავალი

1. ფიზიკური პირის ქმედუნარიანობა შრომითი ხელშეკრულების დასადებად იწყება 16 წლის ასაკიდან.

2. 16 წლამდე არასრულწლოვანთა ქმედუნარიანობა შრომითი ხელშეკრულების დასადებად გამომდინარეობს მათი კანონიერი წარმომადგენლის ან მზრუნველობის/მეურვეობის ორგანოს თანხმობით.

3. შრომითი ხელშეკრულება შეიძლება იყოს ზეპირი ან წერილობითი, ვადიანი ან უვადოდ.

4. შრომითი ხელშეკრულება იდება წერილობით, თუ შრომითი ურთიერთობა გრძელდება 1 თვეზე მეტ ხანს.

5. გარდა იმ შემთხვევისა, როდესაც შრომითი ხელშეკრულების ხანგრძლივობაა 1 წელი ან მეტი, შრომითი ხელშეკრულება იდება მხოლოდ განსაზღვრული ვადით, თუ არსებობს ერთ-ერთი შემდეგი გარემოება:

ა. სამუშაოს კონკრეტული მოცულობა უნდა შესრულდეს;
ბ. უნდა შესრულდეს სეზონური სამუშაოები;
გ. სამუშაოს მოცულობა დროებით გაიზარდა;
დ. დროებით შეჩერებული თანამშრომელი იცვლება;
ე. სხვა ობიექტური გარემოებები.

6. თუ შრომითი ხელშეკრულების ხანგრძლივობა 30 თვეზე მეტია, უვადოდ შრომითი ხელშეკრულება დადებულად ითვლება.

7. დასაქმებულთან დადებული ინდივიდუალური შრომითი ხელშეკრულების დებულება, რომელიც ეწინააღმდეგება საქართველოს შრომის კოდექსს, ბათილია იმავე დასაქმებულთან კოლექტიური ხელშეკრულება, გარდა იმ შემთხვევისა, როდესაც ინდივიდუალური შრომითი ხელშეკრულება აუმჯობესებს დასაქმებულის პირობებს.

2. სამუშაო დრო

1. სტანდარტული სამუშაო დრო არ უნდა აღემატებოდეს კვირაში 40 საათს.

2. სამუშაო დღეებს (ან ცვლებს) შორის უწყვეტი დასვენების ხანგრძლივობა არ უნდა იყოს 12 საათზე ნაკლები.

3. თუ სამუშაო დღე 6 საათზე მეტია, დასაქმებულს აქვს შესვენების უფლება. შესვენების ხანგრძლივობა განისაზღვრება მხარეთა შეთანხმებით. თუ სამუშაო დღე არ აღემატება 6 საათს, შესვენების ხანგრძლივობა უნდა იყოს არანაკლებ 60 წუთი.

4. დასაქმებულებს, რომლებიც კვებავენ 12 თვემდე ასაკის ჩვილებს, შეუძლიათ მოითხოვონ დამატებითი შესვენება დღეში არანაკლებ 1 საათის განმავლობაში. ძუძუთი კვების შესვენება ჩაითვლება სამუშაო დროში და ანაზღაურდება.

5. დღიური დასვენების 12-საათიანი პერიოდის გარდა, დამსაქმებლებმა უნდა უზრუნველყონ, რომ ყოველი შვიდდღიანი პერიოდის განმავლობაში თითოეულ დასაქმებულს ჰქონდეს მინიმუმ 24 საათის უწყვეტი დასვენების პერიოდი. მხარეთა შეთანხმებით დასაქმებულს შეუძლია ზედიზედ ორჯერ ისარგებლოს 24 საათის განმავლობაში დასვენების ვადით არა უმეტეს 14 დღისა.

6. 16-დან 18 წლამდე არასრულწლოვანთა სამუშაო დროის ხანგრძლივობა არ უნდა აღემატებოდეს კვირაში 36 საათს და არც 6 საათს სამუშაო დღეში.

7. 14-დან 16 წლამდე არასრულწლოვანთა სამუშაო დროის ხანგრძლივობა არ უნდა აღემატებოდეს კვირაში 24 საათს და არც სამუშაო დღეში 4 საათს.

8. შეზღუდული შესაძლებლობის მქონე პირის კანონიერ წარმომადგენელს ან მხარდამჭერს შეუძლია დასვენების დღეების გარდა, თვეში ერთხელ ისარგებლოს სხვა ანაზღაურებადი დასვენების დღით ან შეთანხმდეს სამუშაო დროზე, გარდა შრომის შინაგანაწესით გათვალისწინებულისა.

9. დამსაქმებლები ვალდებულნი არიან წერილობით ან/და ელექტრონულად აწარმოონ დასაქმებულის სამუშაო დღის აღრიცხვა და დასაქმებულს ხელმისაწვდომს აძლევენ სამუშაო დროის (სამუშაო საათების) ყოველთვიურ ჩანაწერებს. დამსაქმებელმა უნდა შეინახოს სამუშაო დროის (სამუშაო საათების) ჩანაწერები 1 წლის განმავლობაში.

3. საცდელი პერიოდი და სტაჟირება

1. პირთან შრომითი ხელშეკრულება შეიძლება დაიდოს მხოლოდ ერთხელ საცდელი ვადით არა უმეტეს 6 თვისა. საცდელი პერიოდის ხელშეკრულება იდება მხოლოდ წერილობით.

2. საცდელ პერიოდში შესრულებული სამუშაო ანაზღაურდება.

3. დამსაქმებელს შეუძლია საცდელი პერიოდის განმავლობაში ნებისმიერ დროს დადოს შრომითი ხელშეკრულება დასაქმებულთან, ან შეწყვიტოს შრომითი ხელშეკრულება საცდელი ვადით.

4. სტაჟიორი არის ფიზიკური პირი, რომელიც ასრულებს დამსაქმებლის კონკრეტულ სამუშაოს, ანაზღაურებადს თუ არა, მისი კვალიფიკაციის ამაღლების და პროფესიული ცოდნის, უნარების ან პრაქტიკული გამოცდილების მისაღებად.

5. დამსაქმებელმა არ უნდა გამოიყენოს სტაჟიორის შრომა შრომითი ხელშეკრულების დადების თავიდან ასაცილებლად. სტაჟიორი არ ცვლის თანამშრომელს. დამსაქმებელს არ აქვს უფლება დაიქირაოს სტაჟიორი იმ თანამშრომლის შემცვლელად, რომელთანაც შრომითი ურთიერთობა შეჩერებულია ან/და შეწყვეტილია.

6. ანაზღაურებადი სტაჟირების ხანგრძლივობა არ უნდა აღემატებოდეს 6 თვეს, ხოლო ანაზღაურებადი სტაჟირების ხანგრძლივობა 1 წელს. პირს შეუძლია ანაზღაურებადი სტაჟირების გავლა იმავე დამსაქმებელთან მხოლოდ ერთხელ.

7. სტაჟირების ხელშეკრულება იდება მხოლოდ წერილობით. ასეთი ხელშეკრულება დეტალურად აღწერს სტაჟიორის მიერ შესასრულებელ სამუშაოს.

4. შვებულება

1. დასაქმებულს უფლება აქვს ისარგებლოს ანაზღაურებად შვებულებაში წელიწადში არანაკლებ 24 სამუშაო დღით, ხოლო ანაზღაურებადი შვებულებით წელიწადში არანაკლებ 15 კალენდარული დღით.

2. დასაქმებულს უფლება აქვს მოითხოვოს შვებულება მუშაობის დაწყებიდან 11 თვის შემდეგ. ამასთან, დამსაქმებლის თანხმობით, შვებულება შეიძლება მიენიჭოს 11 თვემდე.

3. სამუშაო წლის მეორე წლიდან დასაქმებულს შეიძლება მიეცეს შვებულება სამუშაო წლის ნებისმიერ დროს.

4. დასაქმებულს შეუძლია შვებულებით ისარგებლოს ნაწილობრივ ან მთლიანად (დამსაქმებელსა და დასაქმებულს შორის შეთანხმების მიხედვით).

5. დამსაქმებელს შეუძლია დაადგინოს დასაქმებულისთვის ანაზღაურებადი შვებულების მინიჭების წესი წლის განმავლობაში.

6. შვებულებად არ ითვლება: ა) დროებითი შრომისუუნარობის პერიოდი; ბ) შვებულება ორსულობის, მშობიარობისა და ბავშვის მოვლის გამო; გ) ბავშვის მოვლისთვის დამატებითი შვებულება.

7. ანაზღაურებადი შვებულების დროს დროებითი შრომისუუნარობის შემთხვევაში დროებითი შრომისუუნარობის ანაზღაურება გაიცემა დროებითი შრომისუუნარობის მთელი პერიოდის განმავლობაში. ამ შემთხვევაში შვებულების დღეები გადაეცემა საავადმყოფოს ფურცელში (ბიულეტენში) მითითებულ დღეთა რაოდენობას.

8. ანაზღაურებადი შვებულების მიღებისას დასაქმებული ვალდებულია ამის შესახებ 2 კვირით ადრე აცნობოს დამსაქმებელს.

9. თუ ანაზღაურებადი შვებულების ანაზღაურება უარყოფითად აისახება სამუშაოს ნორმალურ წარმართვაზე, დასაქმებულის თანხმობით შესაძლებელია შვებულების გადადება მომდევნო წლით.

10. აკრძალულია ანაზღაურებადი შვებულების გადატანა მომდევნო 2 წლის განმავლობაში.

11. დამსაქმებლის ინიციატივით შრომითი ხელშეკრულების შეწყვეტის შემთხვევაში დამსაქმებელი ვალდებულია დასაქმებულს აუნაზღაუროს გამოუყენებელი შვებულება შრომითი ურთიერთობის პროპორციულად.

5. ზეგანაკვეთური სამუშაო

1. ზეგანაკვეთური სამუშაო არის დასაქმებულის მიერ მხარეთა შეთანხმებით შესრულებული სამუშაო სტანდარტულ სამუშაო დროზე (კვირაში 40 საათი) მეტი ვადით.

2. უქმე დღეებში მუშაობა ითვლება ზეგანაკვეთურ სამუშაოდ.

3. უქმე დღეებია: 1, 2, 7, 19 იანვარი; 3, 8 მარტი; 9 აპრილი; აღდგომის დღეები: პარასკევი, შაბათი, Კვირა ორშაბათი; 9, 12, 26 მაისი; 28 აგვისტო; 14 ოქტომბერი; 23 ნოემბერი.

4. არასრულწლოვანთა მიერ შესრულებული მთლიანი ზეგანაკვეთური სამუშაო არ უნდა აღემატებოდეს სამუშაო დღეში 2 საათს და სამუშაო კვირაში 4 საათს.

5. ზეგანაკვეთური სამუშაო ანაზღაურდება ანაზღაურების გაზრდილი საათობრივი განაკვეთით. აღნიშნული გადახდის ოდენობა განისაზღვრება მხარეთა შეთანხმებით. ზეგანაკვეთური სამუშაო ანაზღაურდება ზეგანაკვეთური სამუშაოს შესრულების შემდეგ გადასახდელ თვიურ ანაზღაურებასთან ერთად.

6. მხარეები შეიძლება შეთანხმდნენ დასაქმებულს დამატებითი პროპორციული დასვენების ვადის მინიჭებაზე ზეგანაკვეთური სამუშაოს ანაზღაურების მიზნით. დასაქმებულს ეძლევა დამატებითი დასვენების პერიოდი სამუშაოს დასრულებიდან არაუგვიანეს 4 კვირისა.

7. დამსაქმებელი ვალდებულია აცნობოს დასაქმებულს შესასრულებელი ზეგანაკვეთური სამუშაოს შესახებ სამუშაოს შესრულებამდე 1 კვირით ადრე.

6. დეკრეტული და მშობლის შვებულება

1. დასაქმებულს, მისი მოთხოვნით, ეძლევა ანაზღაურებადი დეკრეტული შვებულება 126 კალენდარული დღის ოდენობით, ხოლო მშობიარობის დროს გართულებების ან ტყუპების დაბადებისას - 143 კალენდარული დღის ოდენობით.

2. დასაქმებულს უფლება აქვს შვებულების დღეები გაანაწილოს ორსულობასა და მშობიარობის შემდგომ პერიოდებს შორის.

3. დასაქმებულს, მისი მოთხოვნით, ეძლევა მშობლის შვებულება 604 კალენდარული დღით, ხოლო მშობიარობის დროს გართულებების ან ტყუპების დაბადებისას - 587 კალენდარული დღის ოდენობით. შვებულების 57 კალენდარული დღე ანაზღაურდება.

4. დეკრეტული შვებულება (გართულების გარეშე, სტანდარტული წესით) ანაზღაურდება სულ 183 კალენდარული დღის განმავლობაში.

5. მამას შეუძლია შვებულების აღება ბავშვის მოვლაზეც (იმ დღეებში, როცა დედა არ იყენებდა შვებულებას).

6. მშობლის შვებულების პერიოდის მიღებისას დასაქმებული ვალდებულია ამის შესახებ აცნობოს დამსაქმებელს შვებულების მიღებამდე 2 კვირით ადრე. დეკრეტული შვებულების ანაზღაურებადი ნაწილი და მშობლის შვებულება დასაქმებულმა უნდა გამოიყენოს თანმიმდევრულად, შესაბამისად 183 ან 200 კალენდარული დღის განმავლობაში.

7. დასაქმებულს შეუძლია მოითხოვოს სრულად ან ნაწილობრივ წელიწადში 2-დან 12 კვირამდე ანაზღაურებადი შვებულება ბავშვის 5 წლის ასაკამდე.

7. შრომისუუნარობა

1. თანამშრომელი, რომელიც ავადმყოფობის გამო ვერ გამოცხადდება სამსახურში, ვალდებულია დაუყოვნებლივ აცნობოს უფლებამოსილ პირს ელექტრონული ფოსტით ან სხვა გზით:

ა. გამოუცხადებლობის მიზეზი;
ბ. სამსახურში არყოფნის სავარაუდო პერიოდი;
გ. დაავადების ტიპი;
დ. სამუშაო, რომელიც უნდა შესრულდეს მისი არყოფნისას.

2. დასაქმებული ვალდებულია სამსახურში მისვლისთანავე, ავადმყოფობის ფურცლის (ბიულეტენის) დახურვიდან 5 სამუშაო დღის ვადაში წარადგინოს ავადმყოფობის ფურცელი (ბიულეტენი) თანხის ანაზღაურების მოთხოვნით, წინააღმდეგ შემთხვევაში გამოტოვებული დღეები და სამსახურში არყოფნა არ ანაზღაურდება. ამ პერიოდის განმავლობაში ჩაითვლება დაუსაბუთებლად.

3. დროებითი შრომისუუნარობის ანაზღაურება ხდება, თუ შრომისუუნარობის პერიოდი ზედიზედ არაუმეტეს 40 კალენდარული დღისა და 6 თვის ჯამური ვადა შეადგენს 60 კალენდარულ დღემდე (ამის შემდეგ დამსაქმებელს არ შეუძლია შრომისუუნარობის პერიოდის ანაზღაურება. სამუშაოდ ან შეწყვიტოს თანამშრომლობა).

4. დამსაქმებელი უფლებამოსილია გაათავისუფლოს დასაქმებული, თუ შრომისუუნარობის ვადა აღემატება ზედიზედ 40 კალენდარულ დღეს ან 6 თვის განმავლობაში იგი აღემატება 60 კალენდარულ დღეს (ამ შემთხვევაში დასაქმებულს უნდა ჰქონდეს გამოყენებული ანაზღაურებადი და ანაზღაურებადი შვებულება).

5. დროებითი შრომისუუნარობის ოდენობა გამოითვლება ყოველთვიური ხელფასის მიხედვით.

8. შიდა დებულებები

1. შრომითი ხელშეკრულებით შეიძლება განისაზღვროს შრომის შინაგანაწესი, როგორც შრომითი ხელშეკრულების ნაწილი. ამ შემთხვევაში დამსაქმებელი შრომის შინაგანაწესს (ასეთის არსებობის შემთხვევაში) შრომის ხელშეკრულების დადებამდე ხელმისაწვდომს აძლევს პირს წასაკითხად. დამსაქმებელმა უნდა შეიტანოს ცვლილებები შრომის შინაგანაწესში, რომელიც ხელმისაწვდომია დასაქმებულის წასაკითხად ასეთი ცვლილებების შეტანიდან 14 დღის ვადაში.

2. შრომის შინაგანაწესი წარმოადგენს წერილობით დოკუმენტს, რომელიც შეიძლება განისაზღვროს:

ა) სამუშაო კვირის ხანგრძლივობა, სამუშაო დღის დაწყება და დასრულება და ცვლაში მუშაობის ხანგრძლივობა;
ბ) შესვენებების ხანგრძლივობა;
გ) ანაზღაურების დრო, ადგილი და წესი;
დ) ანაზღაურებადი შვებულების ხანგრძლივობა და მისი გაცემის წესი;
ე) ანაზღაურებადი შვებულების ხანგრძლივობა და მისი გაცემის წესი;
ვ) შრომითი პირობების დაცვის წესი;
ზ) წახალისებისა და ვალდებულებების სახეები და მათი გამოყენების წესი;
თ) განცხადებების/საჩივრების განხილვის პროცედურებს.

3. სამუშაოს სპეციფიკიდან გამომდინარე, დამსაქმებელს შეუძლია დააწესოს სპეციალური პროცედურები შრომის შინაგანაწესით.

4. დამსაქმებელი იღებს ზომებს დაწესებულებაში დასაქმებულთა შორის თანაბარი მოპყრობის პრინციპის დაცვის უზრუნველსაყოფად და დაწესებულების შრომის შინაგანაწესსა და სხვა დოკუმენტებში შეიტანს ანტიდისკრიმინაციულ დებულებებს და უზრუნველყოფს მათ დაცვას.

5. ბათილია შრომის შინაგანაწესის დებულება, რომელიც ეწინააღმდეგება საქართველოს შრომის კანონმდებლობას, ინდივიდუალურ შრომით ხელშეკრულებას ან კოლექტიური ხელშეკრულებას.

9. დასკვნა

ამ სტატიაში ჩვენ განვიხილეთ მნიშვნელოვანი ძირითადი თემები საქართველოს შრომის კოდექსი.

შეგიძლიათ ჩამოტვირთოთ ჩვენი ბროშურა ამ სტატიის შესახებ აქ.

The post Short Review Of Labour Code In Georgia appeared first on Tax Consulting Georgia.

მცირე ბიზნესის მეწარმე

taxconsulting — ხუთ, 11 თებერვალი 2021 23:04:24 +0000

1. შესავალი

უცხოური ინვესტიციების მოზიდვისა და ეკონომიკის გასაძლიერებლად საქართველოს საგადასახადო კოდექსის XII თავი მცირე ბიზნესის მეწარმეებს სთავაზობს დაბეგვრის სპეციალურ რეჟიმს, რაც მნიშვნელოვან საგადასახადო შეღავათებს აწესებს. ზოგადად, საქართველოს ლაკონური კანონმდებლობის მიხედვით, ფიზიკური პირის შემოსავალი იბეგრება 20% (გარკვეული გამონაკლისების) გადასახადის განაკვეთით. თუმცა, მცირე ბიზნესის საგადასახადო მოწმობის შემთხვევაში, პირადი საშემოსავლო გადასახადის განაკვეთი მცირდება 1-3%-მდე..

2. 1% საგადასახადო განაკვეთის მცირე ბიზნესის მეწარმის სტატუსის მინიჭების პირობები.

საგადასახადო სააგენტო ანიჭებს 1% საგადასახადო განაკვეთს მცირე ბიზნესის მეწარმის სტატუსს, კერძოდ, საქართველოს შემოსავლების სამსახურს. თუ იგი დაამტკიცებს განაცხადს, გასცემს მცირე ბიზნესის სერთიფიკატს განაცხადის მიღებიდან გონივრულ ვადაში.
მცირე ბიზნესის სტატუსი პირს ენიჭება საგადასახადო ორგანოში მცირე ბიზნესის სტატუსზე განაცხადის შეტანის თვის მომდევნო თვის პირველი დღიდან და პირი სტატუსის მქონედ ითვლება ამ დღიდან.

მცირე ბიზნესის სერთიფიკატი გაიცემა უვადოდ და ძალაშია, თუ მცირე ბიზნესის სტატუსი არ გაუქმდა.

მცირე ბიზნესის მეწარმის სტატუსისთვის ფიზიკური პირი უნდა აკმაყოფილებდეს შემდეგ პირობებს:

რეგისტრირებულია როგორც ინდივიდუალური მეწარმე (გარდა მცირე გამონაკლისებისა)
არ ახორციელებს მიერ განსაზღვრულ საქმიანობას რეზოლუცია N415 საქართველოს მთავრობის, რომლის დროსაც აკრძალულია მცირე ბიზნესის სტატუსის მინიჭება
კალენდარული წლის განმავლობაში საქმიანობიდან მიღებული შემოსავალი არ აღემატება 500 000 ლარს

აკრძალული საქმიანობის ჩამონათვალი, რომელიც არ გამოიყენება მცირე ბიზნესის სტატუსისთვის:

საქმიანობა, რომელიც მოითხოვს ლიცენზირებას ან სხვა ნებართვას, გარდა ნებართვისა საქართველოს დედაქალაქში ავტომობილით-ტაქსით გადასვლისა (M1 კატეგორია)
საქმიანობა, რომლის განხორციელებაც მნიშვნელოვან ინვესტიციას მოითხოვს
სავალუტო ოპერაციები
Სამედიცინო სერვისები
არქიტექტურული მომსახურება
საადვოკატო ან სანოტარო მომსახურება
აუდიტის, საკონსულტაციო (მათ შორის, საგადასახადო კონსულტანტების) მომსახურება
სათამაშო ბიზნესი
დაკომპლექტება
აქციზური საქონლის წარმოება

გარდა ამისა, ზემოაღნიშნულ საქმიანობასთან ერთად, კანონმდებლობა ადგენს იმ საქმიანობის ჩამონათვალსაც, რომლის შემთხვევაშიც მცირე ბიზნესის ინდმეწარმის მიერ მიღებული შემოსავალი 1% საგადასახადო განაკვეთის ნაცვლად იბეგრება 20%. შესაბამისად, მცირე ბიზნესის სტატუსის მქონე ფიზიკურ პირს, გარდა აკრძალული საქმიანობისა, შეუძლია განახორციელოს ზოგადი წესით და სპეციალური საგადასახადო რეჟიმით ერთდროულად რამდენიმე საქმიანობა, მათ შორის დასაქმებიდან ხელფასის მიღება.

შემოსავლის სახეები, რომლებიც არ გამოიყენება სპეციალური საგადასახადო რეჟიმისთვის:

უძრავი ქონების იჯარით გაცემა/გაქირავება
შემოსავალი სესხიდან
მოგება სათამაშო ბიზნესიდან
საჩუქარი
შემდეგი ქონების რეალიზაციით მიღებული ჭარბი შემოსავალი
1) უძრავი ქონება 2) სატრანსპორტო საშუალება 3) ფასიანი ქაღალდები
სამკვიდრო ქონების სახით მიღებული შემოსავალი
Დივიდენდი
ინტერესი
ჰონორარი
ვალების პატიება
პარტნიორის აქციების გაყიდვა

3. 1% საგადასახადო განაკვეთი მცირე ბიზნესის მეწარმის დაბეგვრა

ზოგადად, მცირე ბიზნესის დასაბეგრი შემოსავალი იბეგრება 1%. თუმცა, თუ ეკონომიკური საქმიანობიდან მიღებული მთლიანი შემოსავალი აღემატება 500 000 ლარს, გადასახადის განაკვეთი იზრდება 3%-მდე. მცირე ბიზნესის სტატუსის მქონე პირი იბეგრება 3% განაკვეთით კალენდარული წლის ბოლომდე 500 000 ლარიანი შემოსავლის ლიმიტის გადაჭარბების დაფიქსირების შესაბამისი თვის დასაწყისიდან.

მაგალითი: გიორგის მინიჭებული აქვს მცირე ბიზნესის სტატუსი და ეწევა ეკონომიკურ საქმიანობას, კერძოდ, ფლობს „მინი მარკეტს“, სადაც დაკავებულია სურსათის საცალო ვაჭრობით. ამ საქმიანობიდან მიღებულმა დასაბეგრი შემოსავალმა 2019 წლის 20 ოქტომბერს 500 000 ლარს გადააჭარბა.

ანალიზი: საქართველოში მცირე ბიზნესის მიერ ვაჭრობიდან მიღებული დასაბეგრი შემოსავალი ექვემდებარება სპეციალური რეჟიმის დაბეგვრას, მიუხედავად იმისა, რომ მისი შემოსავალი აღემატება 500 000 ლარს. 2019 წლის 1 იანვრიდან იმავე წლის 30 სექტემბრის ჩათვლით, საქართველოში ვაჭრობიდან მიღებული დასაბეგრი შემოსავალი დაიბეგრება მცირე ბიზნესისთვის დადგენილი 1% განაკვეთით, ხოლო მიღებული შემოსავალი 1 ოქტომბრიდან კალენდარული წლის ბოლომდე – ქ. მაჩვენებელი 3%.

1% მცირე ბიზნესის მეწარმეები ყოველთვიურად წარადგენენ საგადასახადო დეკლარაციას. მცირე ბიზნესის გათავისუფლება ვრცელდება მხოლოდ საშემოსავლო გადასახადზე და ის ჩვეულებრივ იხდის სხვა გადასახადებს, როგორც ამას კანონი მოითხოვს, მათ შორის დღგ-ს და დაკავების გადასახადს.

მცირე ბიზნესის მიერ კალენდარული წლის განმავლობაში 6000 ლარამდე გადახდილი ხელფასები არ იბეგრება გადახდის წყაროსთან დაკავების გადასახადის სახით, თუ არსებობს ერთ-ერთი შემდეგი პირობა: ა) პირი დარეგისტრირდა ინდმეწარმეად და მიენიჭა სტატუსი. მცირე ბიზნესი იმავე კალენდარული წლის განმავლობაში; ბ) მცირე ბიზნესის მეწარმის მიერ წინა კალენდარული წლის განმავლობაში მიღებული ჯამური შემოსავალი არ აღემატება 50 000 ლარს.

მცირე ბიზნესის სტატუსის მქონე პირებზე შეიძლება გამოყენებულ იქნას მიმდინარე საგადასახადო კონტროლის შემდეგი ზომები:

საქონლის/მომსახურების შესყიდვების კონტროლი
Ვიზუალური შემოწმება
კონტროლი სალარო აპარატების გამოყენების წესების დაცვაზე
დროის შესწავლა
ინვენტარის აღება

მოთხოვნები მცირე ბიზნესის სტატუსის მქონე მეწარმეებისთვის:

შეინახეთ სპეციალური საბუღალტრო ჟურნალი, მათ შორის ელექტრონული ფორმით
ნაღდი ფულის მიღებისას გამოიყენეთ სალარო აპარატი
გამოიყენეთ ზედნადები საქონლის ტრანსპორტირების ან/და მიტანისას
საგადასახადო წლის განმავლობაში მიღებული ზარალი არ გადაიტანება შემდეგ წელს, თუ არ მოიხსნება სპეციალური საგადასახადო რეჟიმი

4. სტატუსის გაუქმება

1% საგადასახადო განაკვეთი მცირე ბიზნესის მეწარმის სტატუსი ექვემდებარება გაუქმებას, თუ:

პირი ახორციელებს კანონით დადგენილ აკრძალულ საქმიანობას
აღნიშნული მოთხოვნით პირმა საგადასახადო ორგანოს კალენდარული წლის დასრულებამდე მიმართა
პირის ეკონომიკური საქმიანობიდან მიღებული ჯამური შემოსავალი 500 000 ლარზე მეტი ყოველი კალენდარული წლის განმავლობაში, 2 კალენდარული წლის მიხედვით.
სალარო აპარატით სარგებლობის წესის დარღვევისთვის პირი კალენდარული წლის განმავლობაში მინიმუმ 3-ჯერ დაჯარიმდა.

5. 1% საგადასახადო განაკვეთის მცირე ბიზნესის მეწარმის სტატუსის მიღება უცხო ქვეყნის მოქალაქეებისთვის

უცხო ქვეყნის მოქალაქე ფიზიკურ პირებს, რომლებიც გახდებიან საქართველოს რეზიდენტი, შეუძლიათ მიიღონ მცირე ბიზნესის სტატუსი. საქართველოს რეზიდენტი მთელი მიმდინარე საგადასახადო წლის განმავლობაში არის ფიზიკური პირი, რომელიც ფაქტობრივად იმყოფება საქართველოს ტერიტორიაზე 183 ან მეტი დღის განმავლობაში ამ საგადასახადო წელს დამთავრებული ნებისმიერი უწყვეტი 12 კალენდარული თვის განმავლობაში. შესაბამისად, უცხო ქვეყნის მოქალაქეებს შეუძლიათ იმოგზაურონ საზღვარგარეთ, აკეთონ თავიანთი ბიზნესი და ისარგებლონ მცირე ბიზნესის სტატუსით, თუ ისინი საქართველოში კალენდარული წლის განმავლობაში 183 დღეზე მეტ ხანს დარჩებიან. რა თქმა უნდა, ასევე უნდა გავითვალისწინოთ ორმაგი დაბეგვრის ხელშეკრულების პირობები და რამდენად გვიცავს იგი მცირე ბიზნესის სტატუსის საგადასახადო შეღავათებით სარგებლობაში.

6. დასკვნა

მცირე ბიზნესის სტატუსი ნამდვილად სთავაზობს ძალიან მნიშვნელოვან საგადასახადო შეღავათს ინდივიდუალურ მეწარმეებს საშემოსავლო გადასახადის თვალსაზრისით. თუ ინდმეწარმე საქონელს/მომსახურებას ახორციელებს საზღვარგარეთ და მის მიერ მიღებული შემოსავალი ითვლება შემოსავალად საქართველოში არსებული წყაროდან, ის არ გადაიხდის დღგ-ს, შესაბამისად მისი შემოსავალი შეიძლება დაიბეგროს მხოლოდ 1%.

დამატებითი ინფორმაციისთვის ან მცირე ბიზნესის მეწარმის სტატუსის მისაღებად დახმარების მისაღებად დაგვიკავშირდით.

The post Small Business Entrepreneur appeared first on Tax Consulting Georgia.

სპეციალური სავაჭრო კომპანია

taxconsulting — Tue, 09 Feb 2021 18:51:47 +0000

1. შესავალი

ქვეყანაში ბიზნეს გარემოს შემდგომი გაუმჯობესების, საქართველოს, როგორც რეგიონული ჰაბის პოტენციალის გაძლიერების და მრავალეროვნული საერთაშორისო კომპანიების ინტერესის გაზრდის მიზნით, საქართველოს მთავრობა კომპანიებს საშუალებას აძლევს მიიღონ „სპეციალური სავაჭრო კომპანიის“ სტატუსი და ისარგებლონ კორპორატიული ფუნქციით. მოგების გადასახადი. ეს სტატუსი ეხება კონკრეტულ საქმიანობას, რაც გულისხმობს იმპორტს და შენახვას საქართველოში. ასევე, ეს გულისხმობს საქონლის შემდგომ რეექსპორტს.

2. სპეციალური სავაჭრო კომპანიის უპირატესობები

სპეციალური სავაჭრო კომპანია თავისუფლდება მხოლოდ კორპორატიული მოგების გადასახადისგან - 15%
ის ასევე თავისუფლდება დღგ-სგან შეზღუდული და ძირითადი საქმიანობის გამო - 18%

3. სტატუსის მინიჭების ვადები და პირობები

საწარმოს სპეციალური სავაჭრო კომპანიის სტატუსს ანიჭებს საგადასახადო ორგანო
სპეციალური სავაჭრო კომპანიის სტატუსი შეიძლება მიენიჭოს მხოლოდ მოგების გადასახადისგან გათავისუფლების მიზნით შექმნილ საწარმოს, რეგისტრაციით, მიმდინარე და მომავალი კალენდარული წლებისთვის.
საწარმომ საწარმოს სტატუსის მისაღებად საგადასახადო ორგანოს უნდა მიმართოს რეგისტრაციიდან 1 თვის ვადაში, მაგრამ არა უგვიანეს საქმიანობის დაწყების დღისა.
სპეციალური სავაჭრო კომპანიის სტატუსის მინიჭებისას გაიცემა ამ სტატუსის დამადასტურებელი ცნობა

გაითვალისწინეთ, რომ სჯობს განაცხადოთ და მიიღოთ სპეციალური სავაჭრო კომპანიის სტატუსი ახალი წლის დასაწყისში. რადგან სტატუსი მოცემულია მიმდინარე და მომავალ კალენდარულ წლებში.

შესაძლებელია უცხოურმა საწარმომ, რომელიც საქართველოში ეკონომიკურ საქმიანობას ახორციელებს მუდმივი დაწესებულების მეშვეობით, დამატებით დაარეგისტრიროს ცალკე მუდმივი დაწესებულება სპეციალური სავაჭრო კომპანიის სტატუსის მინიჭების მიზნით და განახორციელოს ასეთი საწარმოსთვის ნებადართული საქმიანობა.

სპეციალურ სავაჭრო კომპანიას უფლება აქვს:

უცხოური საქონლის რეექსპორტი საბაჟო საწყობიდან
საბაჟო საწყობში უცხოური საქონლის გაყიდვა როგორც სპეციალური სავაჭრო კომპანიის სტატუსის მქონე საწარმოებისთვის, ასევე ამ სტატუსის არმქონე საწარმოებისთვის.
სპეციალური სავაჭრო კომპანიის სტატუსის არმქონე საწარმოდან უცხოური საქონლის შეძენა შემდგომი რეექსპორტის ან/და საბაჟო საწყობში რეალიზაციის მიზნით.

გარდა ზემოაღნიშნული საქმიანობიდან მიღებული შემოსავლისა, სპეციალური სავაჭრო კომპანიას უფლება აქვს მიიღოს სხვა შემოსავალი. Ეს შეიცავს:

შემოსავალი, რომელიც გათავისუფლებულია მოგების გადასახადისგან საქართველოს საგადასახადო კოდექსით
შემოსავალი მის მიერ 2 წელზე მეტი ხნის განმავლობაში ეკონომიკურ საქმიანობაში გამოყენებული ძირითადი საშუალებების მიწოდებიდან
შემოსავალი, გარდა ზემოაღნიშნული ორი პუნქტისა, რომელიც საქართველოში არსებული წყაროდან საგადასახადო პერიოდის (წლის) მიხედვით არ უნდა აღემატებოდეს 1 მილიონ ლარს და საქართველოში შემოტანილი უცხოური საქონლის საბაჟო ღირებულების 5 პროცენტს.

სპეციალური სავაჭრო კომპანია აკრძალულია:

საქონლის შემოტანა საქართველოში, გარდა ამ საწარმოს ძირითადი საშუალებებისთვის განკუთვნილი იმპორტისა
შეიძინოს ქართული საქონელი საქართველოს ტერიტორიაზე შემდგომი გასაყიდად
მომსახურების გაწევა საქართველოს საწარმოს/ინდმეწარმეს ან/და უცხოური საწარმოს საქართველოში მუდმივ დაწესებულებას.
ჰქონდეს საბაჟო საწყობი

სპეციალური სავაჭრო კომპანიისგან საქონლის შეძენის შემთხვევაში, გამოქვითვის ღირებულება არ შეიძლება აღემატებოდეს საქონლის საბაჟო ღირებულებას. ეს შეზღუდვა არ ვრცელდება მყიდველის მიერ გაწეულ ყველა ხარჯზე, რომელიც მიეკუთვნება აქტივის ღირებულებას საქართველოს საგადასახადო კოდექსით და არ არის დაკავშირებული სპეციალური სავაჭრო კომპანიისთვის გადახდებთან.

სპეციალური სავაჭრო კომპანიის მიერ მუშაობის წესის დარღვევა გამოიწვევს კანონით გათვალისწინებულ ჯარიმებს:

კანონით გათვალისწინებული შემოსავლის მაქსიმალური ოდენობის გადაჭარბება – გამოიწვევს დაჯარიმებას გადაჭარბებული თანხის 10 პროცენტით.
შემდგომი მიწოდებისთვის ქართული საქონლის შეძენა იწვევს დაჯარიმებას შეძენილი საქონლის საბაზრო ღირებულების 50 პროცენტის ოდენობით.
ქართული საწარმოს ან/და უცხოური საწარმოს საქართველოში მუდმივი დაწესებულების მომსახურების გაწევა იწვევს დაჯარიმებას ასეთი მომსახურებით მიღებული და/ან მისაღები კომპენსაციის ოდენობის 50 პროცენტის ოდენობით.
ეკონომიკურ საქმიანობაში გამოყენებული ძირითადი საშუალებების მიწოდება 2 წლამდე ვადით იწვევს დაჯარიმებას ასეთი საქონლით მიღებული ან/და მისაღები კომპენსაციის ოდენობის 50 პროცენტით.

4. სპეციალური სავაჭრო კომპანიის სტატუსის გაუქმება

სპეციალური სავაჭრო კომპანიის სტატუსი უქმდება საწარმოს უფლებამოსილი წარმომადგენლის მიერ სტატუსის გაუქმების შესახებ განცხადებაში მითითებული კალენდარული წლისთვის. ამასთან, განაცხადის წარდგენა უნდა მოხდეს შესაბამისი წლის დაწყებამდე არაუგვიანეს 5 სამუშაო დღისა.

სტატუსის გაუქმების შესახებ განცხადების წარდგენიდან 10 სამუშაო დღის ვადაში საგადასახადო ორგანო გამოსცემს ინდივიდუალურ ადმინისტრაციულ-სამართლებრივ აქტს სტატუსის გაუქმების შესახებ.

5. დასკვნა

სპეციალური სავაჭრო კომპანიას აქვს მნიშვნელოვანი საგადასახადო შეღავათები. იგი ქმნის ძალიან მიმზიდველ ბიზნეს გარემოს სხვადასხვა ქვეყანაში ვაჭრობის საერთაშორისო კომპანიებისთვის. საქართველოს აქვს კარგი მდებარეობა და არის ევროპისა და აზიის გზაჯვარედინზე. ასევე, მას აქვს თავისუფალი ვაჭრობის შეთანხმება როგორც ევროკავშირთან, ასევე ჩინეთთან. კომპანიებს, რომლებიც აპირებენ თავიანთი საქონლის რეგიონში გატანას, ეს სტატუსი მათ საშუალებას აძლევს, შემოიტანონ, შეინახონ და გაავრცელონ თავიანთი საქონელი რეგიონში.

დამატებითი ინფორმაციისთვის ან სპეციალური სავაჭრო კომპანიის სტატუსის მისაღებად დახმარების მისაღებად დაგვიკავშირდით.

The post Special Trading Company appeared first on Tax Consulting Georgia.